+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Бухгалтерский баланс со счетами

На этой странице приведен бухгалтерский баланс со счетами. Счета приведены, согласно плану счетов бухгалтерского учета, который так же есть на сайте. Этот баланс подготовлен для облегчения понимания связи счетов бухгалтерского учета с показателями баланса. В отличие от регламентированной формы, по которой предприятия готовят отчетность, в приведенный баланс добавлена колонка с указанием счетов бухгалтерского учета, остатки по которым могут отражаться в той или иной строке баланса. Для облегчения понимания к некоторым строкам баланса добавлена расшифровка в том числе» . Так, например, как можно увидеть ниже, понятие «запасы», включает в себя сырье и материалы, незавершенное производство, товары и т.д. В утвержденной форме баланса — это одна строка и заполнение её начинающими вызывает большие трудности. Если для задачи необходимо заполнить баланс по утвержденной форме, то строки расшифровки «в том числе», необходимо суммировать, а результат отнести в итоговую строку.

Новый план счетов и бухгалтерский баланс

Образец формы бухгалтерского баланса как одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности был утвержден приказом Минфина России от 13.01.2000 № 4н. Для облегчения заполнения бухгалтерского баланса после наименования его статей в скобках указывается номер счета, на основании которого указываются числовые показатели по тому или иному виду средств (в активе) или их источнику (в пассиве).

С 1 января 2002 года все бухгалтеры нашей страны перешли на новый план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Изменения, внесенные в план счетов, можно условно разделить на две группы:

  1. простое изменение номеров счетов;
  2. изменение методологии учета некоторых фактов хозяйственной жизни.

К сожалению, вышеуказанные изменения не нашли отражения в образце формы бухгалтерского баланса. Цель данной статьи — помочь бухгалтерам правильно отразить соответствующие суммы по статьям бухгалтерского баланса исходя из нового плана счетов (см. табл. 1 и 2).

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

Статья бухгалтерского баланса Код строки Номера счетов
По старому плану По новому плану
Незавершенное строительство 130 07,08,16,61 07,08,16,60
Долгосрочные финансовые вложения 140 06, 82/2 58,59
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 10,12,13,16 10,15,16,60
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 20,21,23,29,30,36, 44 20,21,23,29,44,46
Готовая продукция и товары для перепродажи 214 16,40,41 15,16,20,41,42,43,60
Расходы будущих периодов 216 31 97
Покупатели и заказчики 231 62,76,82/1 62,76,63
Векселя к получению 232 62 62,76
Задолженность дочерних и зависимых обществ 233 78 58,60,62,75,76
Авансы выданные 234 61 60
Покупатели и заказчики 241 62,76,82/1 62,76,63
Векселя к получению 242 62 62,76
Задолженность зависимых и дочерних обществ 243 78 58,60,62,75,76
Авансы выданные 245 61 60
Краткосрочные финансовые вложения 250 56,58,82/2 58,59
Прочие денежные средства 264 55,56,57 55,57
Уставный капитал 410 85 80
Добавочный капитал 420 87 83
Резервный капитал 430 86 82
Фонд социальной сферы 440 88 84
Целевые финансирование и поступления 450 96 86
Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 88 84
Непокрытый убыток прошлых лет 465 88 84
Нераспределенная прибыль отчетного года 470 88 84
Непокрытый убыток отчетного года 475 88 84
Долгосрочные займы и кредиты 510 92, 95 67
Краткосрочные кредиты и займы 610 90,94 66
Векселя к уплате 622 60 60,76
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 78 60,62,66,67,75,76
Авансы полученные 627 64 62,76
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 75 70,75
Доходы будущих периодов 640 83 98
Резервы предстоящих расходов 650 89 96

Новое в балансе в связи с изменением номеров счетов

Простое изменение номеров счетов имеет место по следующим строкам баланса (см. табл. 2).

Таблица 2

Строка баланса, наименование и номера счетов

Код строки Наименование счета Номер счета
По старому плану По новому плану
140,250 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги 82/2 59
213 Выполненные этапы по незавершенным работам 36 46
214 Готовая продукция 40 43
216 Расходы будущих периодов 31 97
231, 241 Резервы по сомнительным долгам 82/1 63
410 Уставный капитал 85 80
420 Добавочный капитал 87 83
430 Резервный капитал 86 82
440,460,465,470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 88 84
450 Целевое финансирование* 96 86
640 Доходы будущих периодов 83 98
650 Резервы предстоящих расходов** 89 96

*Примечание: Наименование в старом плане счетов «Целевые финансирование и поступления».

**Примечание: Наименование в старом плане счетов «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Изменения в методологии учета и ее влияние на баланс

Остальные изменения в таблице 1 обусловлены новшествами в методологии учета отдельных объектов и фактов хозяйственной жизни. Рассмотрим их более подробно.

Согласно старому плану счетов, для учета финансовых вложений использовались два счета: 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Критерием данного деления финансовых вложений на два вида являлся срок, в течение которого организация намеревалась получать по ним доход (более года — долгосрочные, менее года — краткосрочные). Недостаток данной методики учета заключался в том, что в ряде случаев трудно было классифицировать финансовые вложения в вышеуказанном разрезе. Например, организация купила 1000 акций другой фирмы за 5000 руб., и бухгалтер при отражении в учете данной операции должен решить, на какой счет (06 или 58) их записать. Может быть, эти акции будут находиться на балансе организации, например, 10 лет, а может быть, руководство организации примет решение об их продаже через несколько дней (недель, месяцев). Исходя из этого, новым планом счетов для учета всех финансовых вложений (и долгосрочных, и краткосрочных) предназначен один счет 58 «Финансовые вложения». Однако при этом возникла другая проблема.

Как известно, в бухгалтерском балансе финансовые вложения должны отражаться в двух разделах: в разделе I «Внеоборотные активы» — долгосрочные (строка 140) и в разделе II «Оборотные активы» — краткосрочные (строка 250). Раньше для этой цели бухгалтер переносил в баланс соответственно сальдо счетов 06 и 58. Поскольку в настоящее время финансовые вложения учитываются на одном счете, для отражения их в балансе необходимо проинвентаризировать на отчетную дату сальдо счета 58 «Финансовые вложения» с целью определить, какие объекты на нем учитываются и как долго.

Если объекты числятся на данном счете более года, их общую сумму записывают в раздел I по строке 140, а если меньше года — в разделе II по строке 250. При этом в обоих случаях, если был создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, учитываемый на одноименном счете 59, сумма этого резерва должна вычитаться из стоимости ценных бумаг, по которым этот резерв был образован.

В старом плане счетов был счет 30 «Некапитальные работы», на котором учитывались затраты, связанные, в основном, с возведением временных титульных и нетитульных сооружений. Согласно новому плану счетов, затраты по возведению временных сооружений должны учитываться на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» (по титульным) и 23 «Вспомогательные производства» (по нетитульным). Это нужно иметь в виду при заполнении строки 213.

Новая редакция положений по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) и «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) не предусматривает в качестве учетных объектов малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. В зависимости от их срока полезного использования они переведены в состав или основных средств, или материалов. В связи с этим, при заполнении строки 211 не будет использоваться сальдо бывших счетов 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

В старом плане счетов имелся счет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами», информация по которому и использовалась для заполнения строк 233, 243 и 623. В новом плане счетов вышеуказанный счет отсутствует. Для учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами Минфин России рекомендует использовать те счета, применение которых вытекает из содержания того или иного факта хозяйственной жизни.

Материнская компания, дочерние и зависимые общества являются юридическими лицами и могут заключать между собой любые договоры, предусмотренные гражданским законодательством (купли-продажи, аренды, займа и др.).

Пример

Материнская компания заключила с дочерним обществом договор на продажу товаров. В этом случае материнская компания будет учитывать расчеты с дочерним обществом, являющимся покупателем товара, на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В свою очередь, дочернее общество для учета расчетов с материнской компанией, являющейся поставщиком товаров, будет использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Пример

Общество «Б» при получении займа составляет проводку:

Это интересно:  Пенсионный возраст для многодетных женщин

Таким образом, для учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами вместо счета 78 применяются разные счета (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), информация по которым будет использоваться для заполнения строк 233, 243 и 623 бухгалтерского баланса. Для облегчения получения данной информации в инструкции по применению плана счетов рекомендуется расчеты с дочерними (зависимыми) обществами учитывать обособленно.

В новом плане счетов отсутствуют счета 61 «Расчеты по авансам выданным» и 64 «Расчеты по авансам полученным». Эти расчеты рекомендуется учитывать соответственно на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это необходимо иметь в виду при заполнении строк 130, 234 и 245 (при отражении авансов выданных) и строки 627 (при отражении авансов полученных).

Инструкцией по применению плана счетов рекомендуется суммы выданных (полученных) авансов и предварительной оплаты на счетах 60 и 62 учитывать обособленно. По обоим этим счетам одновременно сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое, и в балансе оно должно быть показано развернуто: дебетовое — в активе, а кредитовое — в пассиве. Номер старого счета 56 «Денежные документы» указан после названия двух статей баланса: «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) и «Прочие денежные средства» (строка 264). Следовательно, предполагается, что сальдо данного счета должно показываться по этим вышеуказанным статьям. По нашему мнению, это неправомерно по следующим причинам.

Согласно старому плану счетов, на счете 56 «Денежные документы» отражались два объекта учета: денежные документы и собственные акции, выкупленные у акционеров, для их последующей перепродажи или аннулирования. Кроме того, на этом же счете рекомендовалось учитывать долги участников, приобретенные хозяйственными товариществами для передачи другим участникам или третьим лицам. Денежные документы рекомендовалось отражать по строке 264, а выкупленные собственные акции (доли) — по строкам 250 и 252.

Подтверждением правильности этого вывода служит пункт 40 методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н, где, в частности, говорится: «В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров…» Кроме того, одна из статей баланса по отражению краткосрочных финансовых вложений так и называется — «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Отражение денежных документов в балансе по статье «Прочие денежные средства» (строка 264) является некорректным, ибо денежные документы нельзя отождествлять с денежными средствами.

Отражение выкупленных собственных акций (долей) в составе краткосрочных финансовых вложений (строки 250 и 252) неправомерно, ибо они не являются финансовыми вложениями. Согласно пункту 43 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, к финансовым вложениям относятся инвестиции в государственные ценные бумаги и вложение средств в другие организации. Ни тем, ни другим собственные акции (доли) не являются.

Исходя из вышесказанного, мы считаем, что денежные документы и собственные акции (доли) должны отражаться в балансе по статье: «Прочие оборотные активы» (строка 270).

Согласно старому плану счетов, кредиты и займы учитывались на разных счетах:

  • краткосрочные — счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» и счет 94 «Краткосрочные займы»;
  • долгосрочные — счет 92 «Долгосрочные кредиты банков» и счет 95 «Долгосрочные займы».

В новом плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены только два счета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

т.е. выбор одного из двух этих счетов обусловлен продолжительностью срока, на который получены кредиты и займы (больше 1 года и меньше 1 года). Это необходимо иметь в виду при заполнении строк 510 и 610 бухгалтерского баланса.

Старые недочеты в методике составления баланса

К сожалению, и до перехода на новый план счетов в методике составления бухгалтерского баланса имели место недочеты. Остановимся на некоторых из них.

И старым, и новым планами счетов предусматривается, что для обобщения информации о заготовлении и приобретении оборотных активов может использоваться счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

По дебету данного счета собираются все затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Кредитуется счет 15 на стоимость по учетным ценам фактически поступивших и оприходованных материалов или товаров. Образующаяся при этом разница списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Таким образом, если в течение месяца приобретенные материально-производственные запасы поступят в организацию, и их фактическая себестоимость уже полностью сформирована, то на конец месяца счет 15 сальдо не имеет.

Однако на практике часто возникают ситуации, когда процесс приобретения оборотных активов начался в одном отчетном периоде, а завершился в другом отчетном периоде. В этом случае на дату составления баланса счет 15 будет иметь дебетовое сальдо.

Ни по одной статье актива в скобках после ее наименования счет 15 не указан. Естественно, у бухгалтера возникает вопрос: по какой статье баланса это сальдо нужно показать? Просматривая только образец формы баланса, ответ на этот вопрос не может быть получен. Нужно отметить, что в пункте 25 методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации сказано, что это сальдо «…присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы…»», то есть к стоимости материалов или товаров (в зависимости от того, затраты на приобретение какого вида из этих активов фиксировались по дебету счета 15).

В пункте 13 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, говорится: «Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)». В данном случае, наценки, приходящиеся на остаток товаров, числятся как кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка», а сальдо счета 41 «Товары» показывает остаток товаров по продажным ценам.

В пункте 60 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сказано: «При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, наценки) отражается в бухгалтерской отчетности отдельной статьей». Пункт 28 методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации конкретизирует, где эта разница должна отражаться — в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

В вышеупомянутом пункте 60 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности также говорится: «Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения». Чтобы обеспечить соблюдение этого требования при учете товаров по продажным ценам, нужно по состоянию на отчетную дату из сальдо счета 41 «Товары» вычесть сальдо счета 42 «Торговая наценка» и полученную разность записать по статье баланса «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214). Однако в скобках после наименования этой статьи счет 42 не указан, и ни в одном нормативном документе Минфина России об этом, к сожалению, не говорится.

По этой же статье баланса (строка 214) пунктом 28 методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности предусмотрено организациями, оказывающими услуги общественного питания, отражать остатки сырья на кухнях и в кладовых, а также остатки товаров в буфетах. Поэтому в скобках после наименования данной статьи мы указали счет 20, на котором в общественном питании учитывается сырье и готовая продукция на кухне (производстве).

При заполнении строк 232 и 242 нужно иметь в виду, что задолженность других организаций по полученным от них векселям может учитываться не только на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», но и на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом же счете может отражаться задолженность организации по выданным ею векселям (не только на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», как это вытекает из данных строки 622).

Согласно старому плану счетов расчеты с государственными органами по платежам, уплачиваемым в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) учитывались на счете 67 «Расчеты по внебюджетным платежам». В новом плане счетов этот счет отсутствует, а для учета вышеуказанных расчетов рекомендуется использовать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В связи с этим при заполнении суммы по строке 626 «Задолженность перед бюджетом» нужно иметь в виду, что по данной строке из сальдо счета 68 следует брать задолженность организации только перед бюджетом. Остальная задолженность организации, числящаяся на этом счете (в частности, перед внебюджетными фондами), должна показываться по строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства». По этой же строке должен отражаться остаток фонда потребления (при наличии его у организации), учитываемого на счете 88, поскольку это задолженность перед своими работниками на мероприятия по развитию социальной сферы и материальному поощрению.

Это интересно:  Принцип уважения прав человека и основных свобод

По строке 630 баланса отражается задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. В скобках после наименования данной статьи указан только счет 75 «Расчеты с учредителями». Использование только одного этого счета будет правомерным, если все участники (учредители) организации не являются ее работниками. Если же участники (учредители) организации одновременно являются ее работниками, то согласно инструкции по применению плана счетов начисление и выплата доходов им учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Следовательно, в данном случае для заполнения суммы по строке 630 баланса нужно использовать данные двух счетов: 75 и 70 (в части начисления доходов от участия).

Как указывалось выше, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может иметь дебетовое сальдо, показывающее сумму выданных авансов и предварительной оплаты. Однако дебетовое сальдо этого счета может быть и в том случае, когда организация уплатила поставщику деньги за ценности, которые она еще реально не получила (они находятся в пути), но стала согласно договору собственником этих ценностей. В данном случае дебетовое сальдо счета 60, показывающее остаток ценностей в пути, должно отражаться в балансе не в составе дебиторской задолженности, а по тем статьям баланса, где отражаются аналогичные ценности, уже оприходованные организацией (в составе материалов, товаров и т.п.).

Организация на отчетную дату может иметь сальдо по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Номер данного счета не указан ни по одной статье баланса. Возникает вопрос: где отражать суммы вышеуказанных недостач и потерь? Для правильного ответа на этот вопрос необходимо проинвентаризировать на отчетную дату сальдо счета 94. Суммы недостач и потерь от порчи ценностей, относящиеся к внеоборотным активам, следует отражать по статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150), а относящиеся к оборотным активам — по статье «Прочие оборотные активы» (строка 270).

Изменения в справке к балансу

Таблица 3

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Показатель Код строки Номера счетов
По старому плану По новому плану
Износ жилищного фонда 970 014 010
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 015 010

Приложением к бухгалтерскому балансу является «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Порядок ее заполнения при переходе на новый план счетов практически не изменился, за исключением показателей, отраженных в таблице 3. Данное изменение обусловлено объединением двух счетов (014 «Износ жилищного фонда» и 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов») в один счет 010 «Износ основных средств».

Для обеспечения возможности заполнения вышеуказанной справки необходимо на счете 010 организовать раздельный учет объектов жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (путем открытия отдельных субсчетов или системой аналитического учета).

С учетом всего вышесказанного образец формы бухгалтерского баланса примет следующий вид (см. таблицу 4).

Бухгалтерский баланс

на _____________________________ 200__ г.

КОДЫ
Форма №1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ______________ ИНН
Вид деятельности ______________________________________ по ОКПД
Организационно — правовая форма / форма собственности _________________________________________________________
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.
(Ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Вид деятельности ______________________________________ по ОКПД
Адрес __________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
в том числе:
исключительные права на изобретения,
промышленные образцы,
полезную модель,
товарные знаки (знаки обслуживания),
иные аналогичные с перечисленными права*
111
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01, 02, 03) 120
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины и оборудование 122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) 130
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные вложения 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы 210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16, 60)
211
Животные на выращивании и откорме (11) 212
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213
Готовая продукция и товары для перепродажи (15, 16, 20, 41, 42, 43, 60) 214
Товары отгруженные (45) 215
Расходы будущих периодов (97) 216
Прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 63)
231
Векселя к получению (62, 76) 232
Задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60, 62, 75, 76) 233
Авансы выданные (60) 234
Прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 63)
241
векселя к получению (62, 76) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60, 62, 75, 76) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244
авансы выданные (60) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) 250
в том числе:займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253
Денежные средства 260
в том числе:
касса (50)
261
расчетные счета (51) 262
валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55, 57) 264
ИТОГО по разделу II 290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
410
Добавочный капитал (83) 420
Резервный капитал (82) 430
В том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы (84) 440
Целевые финансирование и поступления (86) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460
Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470
Непокрытый убыток отчетного года (84) 475
ИТОГО по разделу III 490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
510
В том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (66) 610
В том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612
Кредиторская задолженность 620
В том числе:
Поставщики и подрядчики (60, 76)
621
Векселя к уплате (60, 76) 622
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 62, 66, 67, 75, 76) 623
Задолженность перед персоналом организации (70) 624
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625
Задолженность перед бюджетом 626
Авансы полученные (62, 76) 627
Прочие кредиторы 628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70, 75) 630
Доходы будущих периодов (98) 640
Резервы предстоящих расходов (96) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690
БАЛАНС(сумма строк 490 + 590 + 690) 700

* Примечание: Название строки изменено, исходя из содержания ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»

Актив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
Арендованные основные средства (001) 910
В том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) 920
Товары, принятые на комиссию (004) 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) 960
Износ жилищного фонда (010) 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (010) 980
990
Руководитель ________________ ________________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ________________ ________________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)

(квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от

«____» ___________________________ _____ г. №______)

«____» ___________________________ _____ г.

Бухгалтерский баланс – форма 1: как правильно заполнить, какие возникают ошибки

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Кто должен сдавать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2, поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется кредит на открытие или развитие бизнеса.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Строки баланса 2018: расшифровка

Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Расшифровка строк актива баланса

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Статья написана по материалам сайтов: buh.ru, buhproffi.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector
Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы 1210 Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д19
Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы 1260