+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Форма решения о выплате дивидендов

Что представляет собой решение

После того как предприятие оплатило налоговые отчисления, в развитом предприятии остается прибыль. Ею можно воспользоваться по-разному:

  • расходование на приобретение нового оборудования или других активов, необходимых для роста производства;
  • выплата дивидендов.

Организация выплачивает взносы по дивидендам учредителю в таких случаях:

  1. Если уставная наличность сформирована в 100%-ном размере одним учредителем.
  2. У участников, которые перестали числиться собственниками Общества, нет претензий касаемо возврата их паевых частей.
  3. Активы больше, чем уставная наличность вместе с резервной составляющей.
  4. Фирма не признана банкротом, и результаты проведения ее хозяйственной деятельности не показывает отрицательных тенденций.

Решения о выплате дивидендов единственному учредителю ОО принимаются в завершении календарного года. Однако есть форма № 14, которая позволяет выплачивать дивидендные суммы за 6 месяцев и даже каждые 3 месяца. Часть дохода, которая припадает на дивидендные платежи, актуальна:

  • для АО по сведениям, занесенным в документы, проходящей по бухгалтерской отчетности;
  • для ООО налоговики советуют отталкиваться от результатов финансовой отчетности.

Выплаты изымают из прибыли предприятия, которая может быть:

  • текущей;
  • нераспределенной части, приходящейся на прошлые подотчетные периоды.

Выплачиваемая сумма по дивидендам в обществе с ограниченной ответственностью за прошлые годы берется из отчетов прошлых периодов. Решение составляют держатели акций предприятия на собрании. Если учредитель один, он может запустить выдачу денег по дивидендам самостоятельно. Необходимо учитывать образец.

Составляется решение произвольно, как таковой формы или специального бланка законодатели не приняли. Достаточно придерживаться деловой стилистики изложения текста и документального оформления. Данные, которые указывают в тексте:

  • величина дивидендных выплат;
  • в какой форме будут выданы дивиденды учредителю;
  • дата выдачи дивидендов.

Как выплачивают дивиденды учредителю

Передавая дивидендные выплаты собственнику предприятия, важно придерживаться последовательной инструкции:

  1. Чтобы понять, на какую сумму может рассчитывать держатель ценных бумаг, сначала следует подсчитать прибыль, которую компания получила за предыдущий подотчетный период – 3, 6 или 12 месяцев. Чистую прибыль определяют как разницу между доходов и налоговыми отчислениями.
  2. Учредитель выносит решение о выплате дивидендных денег. Хотя он может предусмотреть и другую форму платежа. Главное – обозначить время и размер.
  3. Решение предполагает письменное оформление.
  4. Когда решение принято, пришла пора составить соответствующий Приказ. Документ является запросом для сотрудников финансового отдела Общества для пересчета и выплаты дивидендов.
  5. Выплату фиксируют в документах и бухгалтерской отчетности, а затем передают в руки собственнику.

Как выглядит образец решения

Решение о том, что организация обязана выделить из своих финансов деньги на дивиденды по акциям учредителя, состоит из следующих реквизитов:

  1. По центру страницы указывают название официальной бумаги и присваивают ему номер в реестре других документов, которые хранятся в организации.
  2. Инициалы учредителя, которые можно выписать из паспорта гражданина. Также на странице регистрации необходимо посмотреть и зафиксировать в решении адрес прописки физлица.
  3. Текст документа с фиксацией показателя выплаты, варианта внесения оплаты и крайней даты перечисления денежных средств. Это обязательства, которые организация берет на себя.
  4. Подпись держателя акций.

Если дивиденды выплачивают нескольким акционерам

Если на дивиденды по ценным бумагам Общества претендуют сразу несколько акционеров, к примеру, они принадлежат и должны быть выплачены нескольким собственникам, необходимо провести собрание. Уведомление о проведении собрания присылают всем акционерам. Приходить или нет – их выбор.

Независимо от числа дополнительных вопросов, которые обсуждаются на собрании, в результате важно правильно составить Протокол:

  1. Протоколу присваивают название и номер.
  2. Вписывают список участников и как распределены между ними долевые части уставного капитала.
  3. Какие вопросы были вынесены на повестку дня.
  4. К каким результатам и компромиссным решениям удалось прийти участвовавшим.

По дивидендным выплатам решаются такие пункты:

  1. За 3, 6 или 12 месяцев их необходимо заплатить.
  2. Общий размер выплат, выделенный из прибыли предприятия.
  3. Формат передачи дивидендов и дата перечисления.

Выплачивать деньги можно не только за текущий период, но и за прошедший год. Чтобы это стало возможным, руководитель издает Приказ о выплате дивидендов.

Образец решения и приказа о выплате дивидендов в ООО

Решение о выплате дивидендов ООО — образец должен обязательно быть в бухгалтерии — принимается общим собранием участников. В зависимости от его состава и сроков принятия решение может оформляться в различных вариантах.

Общий порядок принятия решений о распределении прибыли

При изучении федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ нужно обратить внимание на то, что на основании п. 1 ст. 28 участники общества могут использовать его прибыль полностью или частично на выплату дивидендов. Осуществление подобного действия возможно только по решению общего собрания учредителей. Законодательно предусмотрено, что до его проведения должен быть выполнен ряд обязательных действий:

Основной капитал сформирован и оплачен.

Бывшим участникам, выбывшим из общества, полностью выплачены их паи.

Величина чистых активов перекрывает суммы уставного, резервного капиталов, и это сохранится после распределения прибыли.

Вероятность банкротства крайне низка и останется таковой после выдачи дохода учредителям.

Источником информации о соответствии положения компании указанным критериям, а также о величине прибыли служит финансовая отчетность, сформированная до начала собрания.

Как оформить протокол о выплате дивидендов — образец?

Выплата доходов учредителям может быть как главной темой общего собрания, так и частью общей повестки дня. В любом случае по результатам проведенного мероприятия составляется протокол, который должен содержать обязательные реквизиты:

список учредителей и соотношение их долей в капитале;

перечень обсуждаемых вопросов и содержание решений по ним.

Чтобы принять решение о выплате дивидендов, нужно, чтобы участники собрания обязательно пришли к соглашению по следующим пунктам:

период, прибыль за который подлежит распределению;

будет ли прибыль использована полностью или частично;

когда и в каком виде будет выплачен доход участников.

В качестве объекта распределения могут выступать суммы, полученные за квартал или за год, причем как за текущий, так и за предшествующий. При этом удельный вес выплат каждому участнику общества определяется в соответствии с его долей в капитале или на иных основаниях, прописанных в уставе. Протокол может содержать уже пересчитанные суммы к выплате. Хотя наиболее вероятно перечисление дохода деньгами, возможны и другие формы его получения.

Срок перечисления дивидендов устанавливается уставом или решением собрания учредителей, но согласно п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ он не должен превышать 60 календарных дней.

Это интересно:  Оквэд грузоперевозки 2019 для ооо

Образец решения о выплате дивидендов представлен ниже по ссылке.

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному владельцу имущества ООО незачем проводить собрание, он единолично может принять решение о распределении прибыли. Образец решения учредителей о выплате дивидендов в случае, когда имущество принадлежит одному собственнику, можно скачать на нашем сайте.

Как и когда издается приказ о выплате дивидендов?

Решение собственников доводится до сведения руководства фирмы, после чего оно дает своим подчиненным указание на его выполнение. Далее оформляется приказ о выплате дивидендов. Для того чтобы правильно его оформить, можно использовать образец приказа о выплате дивидендов, приведенный на сайте.

Итоги

Распределение прибыли ООО происходит исключительно по решению собрания его участников или единственного участника. Такое распределение оформляется протоколом, официальным решением и приказом о выплате.

Решение о выплате дивидендов – образец

Решение о выплате дивидендов – образец

Решение о выплате дивидендов – регламент составления

Нормативное право распределения ЧП (чистая прибыль) по итогам квартала, полугодия или года дается организациям Законом № 14-ФЗ от 08.02.98 г., а именно п. 1 стат. 28. При этом соответствующее решение принимается на общем собрании ООО, а прибыль распределяется в пропорции к долям каждого из участников общества с той оговоркой, что учредительными документами предприятия может устанавливаться иной механизм распределения дивидендов.

Запрещается принимать решение с целью распределения полученной прибыли (п.1 стат. 29 Закона № 14-ФЗ):

  • Ранее оплаты полного размера УК (уставный капитал).
  • До выдачи действительной стоимости доли или ее части выбывшему участнику ООО.
  • При наличии признаков неплатежеспособности или вероятного появления таковых в случае положительного принятия решения.
  • В случае низкой стоимости ЧА (чистых активов), то есть при сохранении соотношения ЧА

Принятие или отклонение решения по распределению полученной обществом прибыли входит в компетенцию общего собрания ООО (подп. 7 п. 2 стат. 33 Закона № 14-ФЗ). Или же это может быть решение единственного учредителя о выплате дивидендов. При этом вопрос выплат участникам выносится на рассмотрение в составе общей повестки дня или как единственная актуальная тема. Что за данные отражаются в документе?

Решение о выплатах дивидендов – обязательные реквизиты:

  1. Наименование предприятия.
  2. Дата проведения и № документа.
  3. Повестка собрания.
  4. Перечень участников и размер соотношения их долей.
  5. Форма и объем выплат.
  6. Личные подписи всех участников.
  7. Прочие данные по необходимости.

Для того, чтобы решение было принято, учредителям фирмы необходимо уточнить ряд вопросов. Прежде всего следует определиться, какая сумма ЧП и за какой период подлежит распределению. Далее требуется установить, в каком виде планируется выдавать доход – в денежной форме или натуральной. И наконец утвердить сроки выдачи дивидендов с учетом законодательного ограничения в 60 дн. с момента принятия решения (п. 3 стат. 28 Закона № 14-ФЗ).

Обратите внимание! Если общество не исполнило своих обязанностей перед участником и не выплатило ему причитающиеся дивиденды, обратиться в организацию за получением доходов можно в течение 3 лет (п. 4 стат. 28).

Решение о выплатах дивидендов – обязательные реквизиты

Решение единственного участника о выплате дивидендов – образец

Решение учредителя о выплате дивидендов составляется по общему регламенту. Но поскольку учредитель в такой организации один, он и подписывает документ. Проведение собрания в этом случае необязательно, ведь вопрос решается одним человеком. Для того, чтобы выплата доходов состоялась, издается отдельный приказ. Ответственным лицом за его исполнение признается должностное лицо, к примеру, бухгалтер или кассир.

Как оформить приказ о выплате дивидендов единственному участнику ООО?

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Прошу Вас предоставить форму приказа о выплате дивидендов единственному участнику ООО за один год 2015 в 2016 году. Какие есть подводные камни, на что обратить внимание в данном вопросе?

Ответ

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников (большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосов). Это правило установлено п.2 ст.33 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью.

Не пропустите: главный материал месяца от ведущих специалистов Минтруда и Роструда

Энциклопедия кадровых приказов от Системы Кадры.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст.39 закона об ООО).

Отметим, что решение об утверждении годовых результатов деятельности общества надо принять не позднее, чем через 4 месяца после окончания финансового года (ст.34, 39 Закона об ООО).

Такое решение можно составить по следующей форме.

Более подробно о Сроке хранения документов после ликвидации ООО вы можете узнать в статье.

единственного участника ООО «Ромашка»

г. Москва 4 августа 2016 г.

Единственный участник ООО «Ромашка» Иванов Иван Иванович

Распределить чистую прибыль ООО «Ромашка», полученную за 2015 г., в сумме ________________ руб. на выплату дивидендов.

Дивиденды в сумме _________ руб. за минусом удержанного налога (НДФЛ)перечислить на банковский счет единственного участника Иванова ИванаИвановича в срок ________________.

Иванов Иван Иванович

На основании решения единственного учредителя следует оформить приказ:

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»

5 августа 2016 г.

Главному бухгалтеру М.В. Петровой обеспечить исполнение решения единственного учредителя, отраженного в решении N ___ от ____________, по вопросу о выплате дивидендов.

Выписка из решения № __________ от __________ прилагается.

Генеральный директор Сидоров П.Т.

С приказом ознакомлена: Петрова

Обращаем внимание. С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, вместо 9% составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация 1. В двух словах о том, что нужно знать о дивидендах

Определение понятия «дивиденды», используемое в налоговом учете, приведено в статье 43 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что дивидендом признается «любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации».

Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Однако общее собрание акционеров (участников) может принять решение выплачивать дивиденды и по итогам квартала (полугодия, 9 месяцев). Это так называемые промежуточные дивиденды. Сумму прибыли, подлежащую распределению, также определяет общее собрание акционеров (участников).

Гражданское законодательство не требует обязательно распределять дивиденды пропорционально доле учредителя (участника, акционера) в уставном капитале. Это следует для обществ с ограниченной ответственностью из положений пункта 2 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, а для акционерных обществ – из статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Это интересно:  Вопрос о назначении досрочной пенсии

Однако в рамках налогового законодательства дивидендом признается только тот доход, который начислен учредителю (участнику, акционеру) при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Таким образом, если учредитель (участник, акционер) получит часть прибыли организации, не пропорциональную его доле, эта выплата не признается дивидендом для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов»
– начислены доходы учредителям (акционерам).

При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды – юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц.

Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога. Так, если учредитель-гражданин является налоговым резидентом России, то НДФЛ с начисленных дивидендов нужно удерживать по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ нужно удержать по ставке 15 процентов, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

Налоговым резидентом считается человек, который фактически находился на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Доход, с которого компания должна удержать НДФЛ, образуется у учредителя в момент выплаты ему дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, чтобы определить, является учредитель на момент выплаты ему дивидендов налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате фактической выплаты дивидендов.

Порядок расчета налога на доходы физических лиц с дивидендов, полученных учредителями-резидентами, зависит и от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в прошедших отчетных (налоговых) периодах. Если получала и эти суммы не учитывались ранее при расчете НДФЛ, то расчет будет несколько иным:

НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителю-резиденту = Сумма дивидендов, начисленных учредителю-резиденту / Дивиденды, начисленные всем учредителям × (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, полученные компанией от долевого участия в текущем или предыдущих отчетных (налоговых) периодах) × 13%.

На сумму дивидендов страховые взносы не начисляйте. Это связано с тем, что дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Дивиденды также не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Ситуация 2. Десять вопросов бухгалтера о дивидендах

Журнал «Зарплата» № 3, Март 2015

О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

Статья поможет бухгалтеру не пропустить срок выплаты дивидендов, определить способ выплаты, а также грамотно рассчитать НДФЛ и заполнить форму 2-НДФЛ.

Дивиденды — это доходы акционеров (участников) от распределения чистой прибыли компании (в том числе прибыли прошлых лет). Как правило, размер дивидендов пропорционален доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Уставом общества может быть предусмотрено непропорциональное распределение прибыли.

Как не опоздать с выплатой дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников ООО или акционеров АО.

По итогам 2014 года ООО должны провести собрания в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34З Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ), АО — с 1 января по 31 марта 2015 года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ). Конкретный срок оговаривается в уставе акционерного общества.

Срок выплаты дивидендов акционерам

Сроки выплаты различаются в зависимости от типа акционеров (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Акционеру АО дивиденды нужно выплатить не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, устанавливается (п. 5 ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 190 ГК РФ):

  • — не ранее 10 календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявления) дивидендов;
  • — не позднее 20 календарных дней с даты принятия такого решения.

Схема Срок выплаты дивидендов акционеру АО

Номинальному держателю, доверительному управляющему, которые не являются владельцами акций и представляют интересы другого лица, дивиденды следует выплатить не позднее 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Срок выплаты дивидендов участникам ООО

Общество с ограниченной ответственностью должно выплатить дивиденды своим участникам в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Можно ли выплатить дивиденды при наличии убытка прошлых лет

В течение отчетного года сумма чистой прибыли определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки». Заключительными оборотами декабря финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Из этого следует, что дивиденды (как промежуточные, так и годовые) можно выплачивать, если в текущем году на синтетическом счете:

  • — 99 есть чистая прибыль;
  • — 84 имеется положительный, то есть кредитовый остаток, что свидетельствует об отсутствии непогашенных убытков прошлых лет.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Компания не вправе выплачивать дивиденды, в частности, если:

— уставный капитал не полностью оплачен;

Популярные вопросы

— стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов или на день их выплаты.

Об этом говорится:

— в пункте 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ;

— пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ.

Вам будет полезно узнать о приказе на повышение оклада в материале по ссылке.

Если же по итогам года компания получила убыток, она может покрыть его за счет нескольких источников:

— за счет резервного фонда;

— целевых взносов акционеров (участников);

— уменьшения уставного капитала;

— нераспределенной прибыли прошлых лет.

Решение о покрытии убытка прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года должно принять общее собрание участников (акционеров).

Компания может распределить прибыль текущего года, оставшуюся в ее распоряжении, за минусом полученного за 2013 год убытка.

Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы

Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей (при наличии соответствующего заявления) либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Это интересно:  Профосмотр при приеме на работу

Документ вступил в силу с 1 июня 2014 года

В отношении обществ с ограниченной ответственностью такой нормы нет. Следовательно, им нужно выполнять общие правила наличных расчетов. Они установлены в Указании «Об осуществлении наличных расчетов», утвержденном Банком России от 07.10.2013 № 3073-У.

Согласно пунктам 2 и 4 Указания компании не могут использовать для выплаты дивидендов поступившую наличную выручку.

К наличной выручке не относятся:

  • — снятые с расчетного счета денежные средства;
  • — возвращенные работниками неиспользованные подотчетные суммы и полученные займы;
  • — возмещенные работниками недостачи и т. д.

Следовательно, эти наличные денежные средства можно использовать для выплаты дивидендов.

Можно ли выплатить дивиденды не деньгами, а имуществом компании

Возможна ли выплата дивидендов акциями

Дивидендами нельзя назвать выдачу акционерам акций этой же компании (подп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). Такая операция не изменяет ни величину ее активов, ни обязательств.

Кроме того, не относятся к дивидендам (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • — выплаты при ликвидации компании, не превышающие взноса участника в уставный капитал;
  • — выплаты в пользу некоммерческих организаций на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

По какой ставке начислять НДФЛ с дивидендов за 2014 год

Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса получателя дивидендов.

Увеличена ставка НДФЛ с дивидендов для налоговых резидентов РФ

При выплате дивидендов из чистой прибыли отчетного года или прошлых лет компания становится налоговым агентом по НДФЛ, если дивиденды получает физическое лицо (п. 1 ст. 226 НК РФ). Компания должна рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет.

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, вместо 9% составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Какую ставку общество должно применить к дивидендам за 2014 год, если они будут выплачены, например, в апреле 2015 года?

Ставка, по которой нужно уплачивать налог, зависит от даты получения дохода. Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса.

Дивиденды — это доход, не связанный с оплатой труда. Поэтому если дивиденды выплачиваются в денежной форме, датой получения дохода считается день выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если же дивиденды выплачиваются в неденежной форме, например имуществом, датой получения дохода является день его передачи акционерам (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, при выплате дивидендов за 2014 год в 2015 году применяется ставка НДФЛ 13%. При этом не имеет значения, какая прибыль распределяется — за 2014 год или за более ранние периоды.

Если же в прошлом году выплачивались промежуточные дивиденды за 2014 год, ставка НДФЛ по ним — 9%.

Ставка НДФЛ с дивидендов нерезидентов РФ осталась прежней

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам РФ, необходимо удержать по ставке 15%. Она установлена в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса.

Можно ли уменьшить дивиденды на сумму налоговых вычетов

С 1 января 2015 года лицам, которые инвестируют средства в ценные бумаги и банковские депозиты, предоставляется инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ)

Доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ): стандартные, социальные, имущественные, профессиональные (ст. 218—221 НК РФ).

Хотя с 1 января 2015 года дивиденды налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%, применить к ним налоговые вычеты нельзя. Это прямо предусмотрено новым абзацем 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ, введенным Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ.

Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна величине всего полученного дохода от долевого участия в организации.

Как заполнить форму 2-НДФЛ при выплате дивидендов

Компания, выплатившая доходы в виде дивидендов, является налоговым агентом. Она обязана отчитаться о суммах доходов и НДФЛ по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справки за 2014 год составляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Код доходов для дивидендов — 1010 (Справочник «Коды доходов», утвержденный приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@)

Выплата дивидендов не влияет на общие сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Например, дивиденды за 2014 год выплачены в апреле 2015 года. Их следует включить в налоговую базу получателей дивидендов в 2015 году и отразить в форме 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1.

Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А в 2015 году в справке будут отражены дивиденды за 2013 год, выплаченные в 2014 году.

Количество справок на работников-акционеров

В 2015 году зарплата и дивиденды работников — налоговых резидентов РФ облагаются по одинаковой ставке 13%, поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 год их нужно отразить в одном разделе 3 справки.

Если дивиденды были выплачены работникам — налоговым резидентам РФ в 2014 году, их нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2014 год. При оформлении справки нужно заполнить разделы 3—5 отдельно для каждой из ставок налога — 13 и 9%.

Что делать с невостребованными дивидендами

Срок обращения за дивидендами. По общему правилу обратиться за дивидендами можно в течение трех лет. Уставом ООО или АО срок может быть увеличен до пяти лет. По его истечении невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в той же сумме, что и начислялись.

НДФЛ. НДФЛ с дивидендов надо удерживать только при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Форма 2-НДФЛ. Невыплаченные дивиденды не отражают в форме 2-НДФЛ. Это следует из раздела II Указаний по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

В нем сказано, что в графе «Месяц» указывается порядковый номер месяца, соответствующий дате получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса. В свою очередь дата получения дохода в виде дивидендов — это день их выплаты (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

Статья написана по материалам сайтов: okbuh.ru, spmag.ru, www.kdelo.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector