+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоги с иностранных инвестиций

Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями
(На примере Краснодарского края)

И.А. Перонко,
государственный советник налоговой службы II ранга

О.А. Ромас,
советник налоговой службы I ранга

П.Т. Сопим,
советник налоговой службы I ранга

1. Порядок государственной регистрации предприятий с участием иностранных инвестиций и принципы их деятельности

Иностранными инвесторами могут быть иностранные юридические лица, иностранные граждане, международные организации.

Иностранные инвесторы имеют право осуществлять инвестирование на территории России путем долевого участия в предприятиях, создаваемых совместно юридическими лицами России и других республик, а также создавать предприятия со 100 % иностранными инвестициями.

Иностранными инвестициями являются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемые иностранными инвесторами в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода).

Осуществление инвестирования производится путем:

— долевого участия в предприятиях, создаваемых совместно с юридическими лицами и гражданами России;

— создания предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам (со 100 % инвестициями), а также филиалов иностранных юридических лиц;

— приобретения предприятий, зданий, сооружений, паев, акций, облигаций, иных имущественных прав;

— иной деятельности по осуществлению инвестиций, включая предоставление займов, кредитов, имущества и имущественных прав.

Иностранные инвестиции на территории России могут вкладываться в любые объекты, не запрещенные законодательством.

Иностранные инвестиции на территории России пользуются полной и безусловной правовой защитой, которая обеспечивается вышеназванным законом, а также другими законодательными актами и международными договорами, действующими на территории РФ.

Предприятия с иностранными инвестициями могут создавать дочернее предприятие с правами юридического лица, а также филиалы и представительства на территории РФ.

Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями осуществляется Минфином России или иным уполномоченным на то государственным органом, который в течение 30 дней с момента подачи заявления может выдать разрешение или представить заявителю мотивированный отказ. Государственной регистрации подлежат также все дополнения и изменения в учредительных документах уже зарегистрированных предприятий с иностранными инвестициями и филиалов, а также сведения об их ликвидации.

Предприятия, объем иностранных инвестиций в которых превышает 100 млн руб., регистрируются Регистрационной палатой при Минэкономики России.

Иностранные инвесторы для хранения денежных средств в валюте России могут иметь текущие и расчетные счета в банках на территории России при наличии лицензии ЦБ России. Иностранные инвесторы могут использовать рублевые средства, имеющиеся на вышеуказанных счетах, для приобретения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Предприятия с иностранными инвестициями в соответствии с нормативными актами правительства и ЦБ России имеют право на открытие расчетного, ссудного, депозитного, валютного и иного счетов.

Предприятие с иностранными инвестициями может на договорной основе определять условия реализации производимой им продукции (работ, услуг) на рынке России, включая цену на нее, а также условия поставок товаров и услуг с этого рынка. Оплата предприятием с иностранными инвестициями поставок товаров и услуг с рынка России, в том числе плата за жилье и нежилые помещения на территории России, производится в валюте России.

Предприятия с иностранными инвестициями могут на добровольных началах объединяться в союзы, концерны, межотраслевые и другие объединения в порядке, предусмотренном законодательными актами РФ.

Операции с иностранной валютой осуществляются предприятиями с иностранными инвестициями в порядке, который установлен действующим на территории РФ законодательством.

Предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, и совместные предприятия, в уставном капитале которых иностранные инвестиции составляют более 30 %, вправе без лицензий экспортировать продукцию собственного производства и импортировать продукцию для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных действующими на территории РФ международными договорами.

2. Особенности учета и отчетности

Предприятия с иностранными инвестициями осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 26.12.94 г. № 170, и Положением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 08.02.96 г. № 10.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность предприятий с иностранными инвестициями должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, а квартальная — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Датой представления бухгалтерской отчетности для предприятия считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтовой организации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.12.94 г. № 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.

В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей предприятия с иностранными инвестициями.

Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности предприятия за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Задолженность по взносам в уставный капитал (по факту) отражается в разделе актива баланса дебиторской задолженности как задолженность учредителей по взносам в уставный капитал на счете 75.

Предприятия с иностранными инвестициями, приходующие в счет вкладов в уставный капитал организаций имущество (включая денежные средства), оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» относят на счет 87 «Добавочный капитал».

Для равномерного отнесения предстоящих расходов на издержки производства или обращения предприятия с иностранными инвестициями могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков, на ремонт основных средств, на подготовительные работы в связи с сезонным характером работы и т.д. с включением их в себестоимость продукции согласно нормативным актам Минфина России. Могут также создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с гражданами за продукцию (работы и услуги) с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга.

Если до конца года, следующего за годом создания сомнительных долгов, этот резерв в какой — либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

Регистрация таких предприятий должна быть произведена в соответствии с постановлением Правительства РСФСР от 28.11.91 г. № 26 «О регистрации предприятий с иностранными инвестициями». Предприятию выдается свидетельство о государственной регистрации, где указывается его статус.

Это интересно:  Что такое освобождение под залог

3. Порядок определения облагаемой базы по прибыли

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.

Льготы по налогу на прибыль для предприятий с иностранными инвестициями действуют в общеустановленном порядке согласно ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 г., с учетом изменений и дополнений. В соответствии с инструкцией Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37, с учетом изменений и дополнений, действует льгота по прибыли, в соответствии с которой не подлежат налогообложению предприятия с иностранными инвестициями, занятые в сфере материального производства, которые зарегистрированы в установленном порядке до 1 января 1992 года, — в течение первых двух лет с момента получения ими балансовой прибыли.

При этом следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном капитале превышает 30 %, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей ископаемых и рыболовством.

Правом на льготу могут пользоваться только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления деятельности в сфере материального производства, составляет более 50 %. Льгота не предоставляется в случае изменения этого соотношения в сторону уменьшения по итогам работы за следующий год. Для применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести раздельный учет доходов по видам деятельности. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности предприятия и год, следующий за ним.

Ставки налога на прибыль для предприятий с иностранными инвестициями определены инструкцией Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 в размере 35 %, из которых 13 % зачисляется в федеральный бюджет. По прибыли, полученной от посреднической деятельности, ставка налога установлена в размере 45 %, в том числе в федеральный бюджет — 15 %.

Кроме налога на прибыль, предприятия с иностранными инвестициями уплачивают другие налоги, действующие на территории России, края, в общеустановленном порядке согласно нормативным актам.

За нарушение налогового законодательства предприятия несут ответственность в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы».

4. Правовые аспекты валютного регулирования

Следует отметить, что при осуществлении сделок с инопартнерами и иностранной валютой необходимо учитывать требования и принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, определенные следующими нормативными актами:

— Указами Президента Российской Федерации от 30.12.91 г. № 335 и от 14.06.92 г. № 629;

— инструкцией ЦБ России от 29.06.92 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;

— инструкциями ЦБ России и ГТК России от 12.10.93 № 19 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» и от 26.07.95 г. № 30 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

Указанные основные нормативные акты, с учетом внесенных изменений к ним, определяют основные права и обязанности юридических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также ответственность за нарушение валютного законодательства.

Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на «текущие» валютные операции и валютные операции, связанные с «движением капитала».

Под «текущими» валютными операциями понимаются все переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно — импортных операций на срок не более 180 дней, получение и предоставление на этот же срок финансовых кредитов.

Валютные операции, связанные с «движением капитала», характеризуются прежде всего сроком их осуществления — свыше 180 дней.

Осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, возможно только при наличии специального разрешения (лицензии) Центрального банка России.

Иностранная валюта, получаемая предприятиями и организациями — резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не разрешено Центральным банком России.

Предприятия несут ответственность за несоблюдение порядка зачисления валютной выручки на свои счета в уполномоченных банках Российской Федерации. За нарушение этого порядка предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Госналогслужбой России или органом валютного контроля при Правительстве Российской Федерации, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по текущему курсу Банка России. Суммы штрафа поступают в федеральный бюджет Российской Федерации.

Уплата штрафов не освобождает предприятия от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации и обязательной продажи части экспортной выручки.

Налоги с инвестиций

Мы вкладываем деньги ради их сохранения и получения дохода. А нужно ли платить налоги с этих доходов? Как их можно легально снизить? Все про налоги с инвестиций читайте далее.

Друзья, прежде всего поясню, что доходы от любых инвестиций — это совершенно обычный доход. Точно такой же как зарплата или, например, деньги от продажи машины. А значит доходы от инвестиций точно также облагаются подоходным налогом.

Вообще, налоги — это очень важный вопрос. Многие инвесторы недооценивают, забывают про него. В то же время фискальные органы про инвесторов не забывают. Ведь уплата налогов — это прямая обязанность гражданина любой страны. И если Ваши доходы от инвестиций становятся существенными (от $500 в месяц) — то вопросами уплаты и оптимизации налогов нужно заниматься обязательно.

Налоговые условия совершенно разные в каждом государстве. Так, например подданные Дании уплачивают минимум 38% от любого дохода. В Белоруссии — 13%, а в Украине — от 15 до 17%. В России ставка налога на доходы физических лиц намного меньше. В большинстве случаев — всего 13%. Я освещу подробнее именно Российские реалии налогообложения инвестиций.

Налоги с инвестиций в России

Отечественные инвестиционные компании сами являются налоговыми агентами. Это означает, что их инвесторам можно не беспокоиться про налоги. Компании собственноручно изымают часть прибыли у своих клиентов, а затем передают в налоговую. При этом, все клиенты ежегодно получают уведомление об уплате налога. Примером такой инвестиционной компании может служить любой российский брокер или банк.

Это интересно:  Публичные и частные отрасли права

Налоги с банковских вкладов

И раз я затронул тему банков — то ее и продолжу. Проценты по банковским вкладам облагаются по повышенной ставке 35%. Но есть и хорошая новость. Налогообложению подлежат только вклады с очень высоким процентными ставками:

  • рублевые вкладов, если ставка выше 13,25% годовых;
  • валютные вклады, если ставка выше 9% годовых.

Замечу, что налог взимается только с части процентов, превышающих указанные выше ставки (статья 214.2. Налогового кодекса РФ). То есть, если открыт рублевый вклад под 15% годовых, то налог надо заплатить лишь с 1,75%. Напомню, что любой банк является налоговым агентом, а значит, он сам вычтет сумму налога и перечислит ее в налоговую службу.

Так или иначе, хорошие рыночные предложения по ставкам сейчас находятся существенно ниже 13,25%. А значит и налоги платить не нужно. Если же какой-либо банк предлагает ставку выше — вероятно у этого банка огромные проблемы с ликвидностью. Деньги нужны ему срочно и любой ценой. Лучше обойти такой банк стороной. Или ограничить размер вклада в соответствии с рекомендациями агентства по страхованию вкладов.

Налоги на недвижимость в 2016 году для физических лиц

Недвижимость (жилая) — это традиционно один из самых популярных видов инвестирования. Вкладывать в нее выгодно можно даже в кризис. Однако про налоги тоже следует помнить. Ставка составляет все те же 13%.

Позитив в том, что уже давно придуманы и успешно работают варианты как снизить или вообще не платить налог .

Налог при сдаче недвижимости в аренду

Между частными лицами всегда действует одна схема. Договор аренды заключаются сроком до 11 месяцев. И так как краткосрочные договоры аренды не регистрируются в Росреестре — налоговая о них просто не знает. Большинство арендодателей пользуется такой лазейкой. Поэтому налоги не платятся. Замечу, что хоть эта схема и работает массово, но все же — это сокрытие налогов.

Налог при продаже недвижимости

Если вы владеете квартирой более трех лет (с 2016 года — пяти) — налог уплачивать вообще не надо. И все же, три и даже пять лет — это не большой срок для инвестиций в недвижимость. Однако, и при спекулятивной (краткосрочной) стратегии инвестирования есть варианты заплатить поменьше налогов.

Налоги по ценным бумагам

Доход от продажи ценных бумаг облагается обычной ставкой в 13%. Однако, есть приятное исключение. С доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог платить не нужно (Статья 214.6. Налогового Кодекса РФ)

С дивидендным доходом ситуация обстоит иначе. Если доход от российской компании — ставка будет пониженной. Практически всегда это будет 9%. А для доходов от иностранных компании ставка налога составляет 15%.

Напомню, что российские брокеры являются налоговыми агентами. Если мы проводим операции с ценными бумагами через российского брокера, то все вопросы с налоговой за нас урегулирует сам брокер.

Налоги от доверительного управления

Самыми распространенными видами доверительного управления сейчас являются инвестиции в ПАММ-счета и MAM-счета. Однако законодательство России в этой сфере имеет очень много пробелов. Тем не менее, если возникают доходы, то есть и налоги.

В общем случае, от инвестиционных доходов нужно платить стандартный 13% налог. И все же здесь есть целый ряд любопытных особенностей. Вот что нужно учитывать:

  1. До тех пор, пока сумма инвестированных средств превышает сумму выведенных — налог не возникает. Пока средства находятся в личном кабинете инвестиционной компании, а не в кошельке — они не считаются доходом. Это актуально для подавляющего большинства инвесторов. Ведь, как правило выводится только прибыль. А значит, сумма вывода начинает превышать сумму инвестиций через довольно продолжительное время.
  2. Если для вывода денег используются электронные деньги (WebMoney, QIWI и т.д.) — то налоговая служба не контролирует эти выводы. А раз прихода средств им не видно, то и и про получение доходов они не знают. Практически все инвесторы этим злоупотребляют и сами не «сдаются» налоговой.
  3. Компании, занимающиеся доверительным управлением (будь то брокеры или HYIP) тоже оптимизируют свое налогообложение. Для этого, в частности, они используют различные платежные «прокладки». И если Вы получаете перевод не от организации, а от частного лица (так бывает часто), то налог платить не нужно. Переводы между физическими лицами не облагаются налогами.
  4. Для уплаты налога нужно подать декларацию. Основанием получения дохода является договор с субъектом, оказывающим услуги доверительного управления. Соответственно, если договора нет, то нет и основания платить налог.

Наконец, есть совсем экзотический вариант легально не платить налоги. Налоговый кодекс РФ считает налоговыми резидентами лишь тех, кто проживает на территории России не менее 183 календарных дней в году. При этом, почти все популярные брокерские и инвестиционные компании зарегистрированы за рубежом. То есть, если у Вас российское гражданство, но Вы много путешествуете, или проживаете в другой стране, и, Вы инвестируете через не-российскую компанию — налог платить не нужно.

С другой стороны, для не резидентов есть неприятный момент. Если не резидент получает доход от российской компании или продает недвижимость в России — то налог составляет 30% (за редким исключением).

В завершение подскажу еще один способ снижения налогов. Он отлично подойдет тем гражданам России, для кого инвестиции — это основной источник доходов. Способ очень простой.

Таким образом, для любого вида инвестиций есть варианты по снижению или полному уходу от налогов. И все же прошу Вас не увлекаться оптимизацией и не использовать наиболее агрессивные схемы! В конце концов Российские налоги одни из самых низких.

Буду благодарен Вашим вопросам или Вашему мнению по теме в комментариях.

Желаю всем прибыльных инвестиций!

Если эта статья Вам понравилась — сделайте доброе дело

Особенности налогообложения зарубежных инвесторов в Российской Федерации (Иванова Т.С.)

Дата размещения статьи: 13.09.2017

Таким образом, можно утверждать, что иностранные инвесторы получают конкурентное преимущество перед российскими компаниями за счет использования инструментов международного налогового планирования, то есть за счет более низкого размера налогового бремени. Как следствие, по мере роста доли рынка, занимаемой иностранными инвесторами, это может привести к уменьшению налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации.
Поскольку перед Правительством Российской Федерации стоит задача обеспечения экономического роста и соответствующего роста налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации, необходимо учитывать указанные выше преимущества иностранных инвесторов при осуществлении политики по привлечению иностранных инвестиций в экономику России. В рамках такой политики должны быть также выделены отрасли и регионы, инвестиции в которые позволят инвесторам уменьшить налоговое бремя, что повысит инвестиционную привлекательность таких регионов/отраслей.
При осуществлении такой политики необходимо установить критерий эффективности привлекаемых иностранных инвестиций, определяемый как соотношение эффекта от инвестиций к их величине. При этом расчет величины эффекта от инвестиций должен учитывать не только величину налоговых поступлений, сгенерированных соответствующим инвестиционным проектом, но и статус региона/отрасли реципиента инвестиций. В случае если иностранные инвестиции осуществляются в слаборазвитые дотационные регионы России, то величина налоговых поступлений для расчета эффекта от инвестиций увеличивается на соответствующий коэффициент, отражающий степень экономической неразвитости региона.
Использование критерия эффективности инвестиций, описанного выше, позволит разделить иностранные инвестиции, привлекаемые в экономику Российской Федерации, на эффективные и неэффективные. Для стимулирования эффективных инвестиций необходимо создавать благоприятные условия в виде налоговых льгот, административной поддержки инвесторов, государственных гарантий. В отношении неэффективных инвестиций должен действовать общий порядок ведения экономической деятельности.
Для того чтобы повысить эффективность инвестиций без роста налогового бремени и ухудшения инвестиционного климата, необходимо совершенствовать законодательную базу, в первую очередь российское налоговое законодательство. Одним из направлений работы в этом плане может стать использование законодательных механизмов, разработанных в развитых странах для противодействия большинству инструментов международного налогового планирования. В частности, такими механизмами являются концепция бенефициарного собственника, правила контролируемых иностранных компаний, концепция постоянного представительства, правила трансфертного ценообразования, правила недостаточной капитализации и др.
Политику привлечения иностранных инвестиций в экономику Российской Федерации необходимо осуществлять в тесной связи с государственной налоговой политикой, поскольку внедрение критерия эффективности иностранных инвестиций подразумевает предоставление налоговых льгот в отношении федеральных налогов и сборов.

Это интересно:  Нормативы потребления коммунальных услуг на 2019 год

Литература

Налогообложение иностранных инвестиций

С большинством стран Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения доходов, получаемых россиянами в других странах

Договор об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty) — это соглашение, подписанное между двумя странами, направленное на освобождения лиц, являющихся плательщиками налога в этих странах, от взимания налогов дважды по одним и тем же операциям.

Двойное налогообложение иностранных инвестиций возникает тогда, когда трейдер (инвестор), проживающий в одной стране (является резидентом этой страны) совершает операции с финансовыми активами в другой стране (не является резидентом этой страны), после чего возникает необходимость заплатить налог в той стране, где совершались операции, и в стране проживания. Именно для избежания такого двойного налогообложения доходов, между странами участниками, подписаны такие договоры (конвенции).

Полный список стран, с которыми Россия заключила соглашения, включает страны с наиболее развитыми фондовыми рынками (США, Великобританию, Японию и пр.) и еще несколько десятков развитых и развивающихся стран.

Налогообложение иностранных инвестиций

Например, вы являетесь резидентом России (проживаете и зарегистрированы на территории РФ) и совершаете операции с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке США. Денежные средства задепонированы на счете брокера, который является резидентом США. По итогам торговых операций вы получаете прибыль. Именно эта прибыль является объектом налогообложения, как со стороны США, так и России. В этом случае возникает фактор двойного налогообложения. Чтобы его избежать, страны пришли к соглашению и подписали конвенцию. Таким образом, благодаря подписанному межгосударственному договору Вы избегаете двойного налогообложения и платите налог на доходы только в России, по текущей ставке 13%.

Инвестор – физическое лицо платит налог на доходы только в России по ставке 13%. Процесс взимания налога разный в зависимости от условий подписанной конвенции со страной, в которой образуется доход.

Работа на рынке США

(Договор между РФ и США от 17.06.1992)

Доход, получаемый от инвестирования в ценные бумаги США, облагается налогом на территории РФ. Для получения налоговых льгот у брокера вам необходимо заполнить и предоставить ему документ W-8BEN (форму предоставит брокер).
В соответствии с этим документом для вас как для нерезидента будут применимы статьи конвенции об избежании двойного налогообложения. Доходы резидентов РФ на рынке акций США облагаются только российскими налогами.

Полученные дивиденды облагаются по-иному, согласно конвенции. Предприятие, чьи ценные бумаги вы купили, выплачивая дивиденды, удерживает налог в соответствии с местным законодательством. После того как дивиденды будут зачислены к вам на банковский счет, полученная сумма будет обложена налогом повторно, но не должна превышать:

  • 5% валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10% акций с правом голоса в компании, выплачивающей дивиденды;
  • 10% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Работа на рынках Великобритании

Уточнение: если обслуживающий вас брокер предоставляет вам доступ на рынки Великобритании, но является резидентом другой страны, то налогообложение происходит в соответствии с конвенцией между РФ и той другой страной.

В соответствии с договором между РФ и Соединенным Королевством Великобритании (от 15 февраля 1994 года) доход, полученный на финансовом рынке (кроме дивидендов) облагается в стране пребывания трейдера (инвестора), т.е. в России. Схема налогообложения аналогична работе на рынках США. Для получения налоговых льгот у брокера вам необходимо поставить брокера в известность о том, что вы являетесь нерезидентом.

Полученные дивиденды облагаются по-иному, согласно конвенции. Предприятие, чьи ценные бумаги вы купили, выплачивая дивиденды, удерживает налог в соответствии с местным законодательством. После того как дивиденды будут зачислены к вам на банковский счет, полученная сумма будет обложена налогом повторно в размере, но не более 10% валовой суммы дивидендов.

Работа на рынках Японии

В соответствии с договором между РФ и Японией (от 18 января 1986 года) доход, полученный на финансовом рынке (кроме дивидендов) облагается в стране пребывания инвестора, т.е. в России. Схема налогообложения аналогична работе на рынках США. Для получения налоговых льгот у брокера вам необходимо поставить брокера в известность.

Полученные дивиденды облагаются по иному, согласно конвенции. Предприятие, чьи ценные бумаги вы купили, выплачивая дивиденды, удерживает налог в соответствии местным законодательством. После того как дивиденды будут зачислены к вам на банковский счет, полученная сумма будет обложена налогом повторно, но не более 15% валовой суммы дивидендов.

Как взимается налог с иностранных инвестиций

В зависимости от того, с каким брокером вы заключаете договор (российским или зарубежным), существуют два варианта уплаты налога с иностранных инвестиций (см. схему ниже).

Если вы напрямую обращаетесь к зарубежному посреднику и заключаете с ним договор, то вы сами должны будете уплачивать налог на доходы, указывая доходы в своей налоговой декларации. В этом случае вы сами несете ответственность за уплату или неуплату налога.

Если вы выходите на зарубежные рынки через российского брокера (заключаете с ним договор), то уже он становится для вас налоговым агентом и сам будет высчитывать и взимать с вас налоги, полученные на зарубежных рынках. При этом надо отметить, что российский брокер выводит инвестора на биржу через другого иностранного брокера, имеющего доступ на биржу.

Статья написана по материалам сайтов: kinvestor.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, 2stocks.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector