+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Отчет по контрагентам кто сдает

Налоговую отчетность в налоговые инспекции представляют:

  • налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);
  • налоговые агенты (подп. 4 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 230, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сдавать налоговую отчетность можно на бумажных носителях (через уполномоченного представителя организации или по почте) либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Кроме налоговой отчетности, все организации должны представлять расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Эти расчеты сдаются не в налоговые инспекции, а в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Состав налоговой отчетности

В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:

  • налоговые декларации (ст. 80 НК РФ);
  • сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ);
  • расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год.

Нулевые декларации

Налоговые декларации, в которых налоговая база отсутствует, в обиходе называют нулевыми. На практике налоговая база может отсутствовать в двух случаях:

  • если организация не обязана платить налог (не является налогоплательщиком). Например, в связи с применением специальных налоговых режимов;
  • если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций.

В первом случае подавать декларацию в налоговую инспекцию не нужно (п. 1 и 2 ст. 80 НК РФ).

Во втором случае декларацию нужно сдать обязательно. Это требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Причем вместо нулевых деклараций по каждому налогу можно сдать единую (упрощенную) декларацию.

Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у организации должны быть одновременно выполнены такие условия:

  • в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается;
  • в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе).

Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России. До утверждения этих документов применяется форма и порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации, утвержденные приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

Пример определения налогов, по которым подаются общие и единая (упрощенная) налоговые декларации

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. В IV квартале 2015 года организация получила от покупателя вексель третьего лица в качестве предоплаты за поставку продукции с производственным циклом изготовления свыше шести месяцев.

С начала года других операций у организации не было. Зарплата сотрудникам не начислялась. Основные средства на балансе не числятся. Поэтому за 2015 год у «Альфы» отсутствуют объекты обложения по налогу на прибыль и налогу на имущество. Сведения о предоплате, полученной в счет предстоящих поставок продукции с длительным циклом изготовления, должны быть отражены по строке 020 раздела 7 налоговой декларации по НДС.

Движения денег по расчетному счету (в кассе) организации в течение 2015 года не было. Поэтому за 2015 год бухгалтер «Альфы» сдал в налоговую инспекцию:

  • единую (упрощенную) декларацию (по налогу на прибыль и налогу на имущество);
  • декларацию по НДС за IV квартал с заполненным разделом 7.

Налоговые агенты

Налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять налоги в бюджет в случаях, прямо предусмотренных той или иной главой Налогового кодекса РФ (ст. 24 НК РФ). Например, операции, в которых организация признается налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 Налогового кодекса РФ. Операции, в которых организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль, упомянуты в статьях 275, 309 и 310 Налогового кодекса РФ.

В отличие от статьи 23 Налогового кодекса РФ, статья 24 Налогового кодекса РФ не обязывает налоговых агентов подавать налоговые декларации. Для них декларации не являются письменным заявлением о полученных доходах. Налоговым агентам нужно составлять отчетность лишь по тем операциям, в результате которых они должны удержать с контрагента ту или иную сумму налога и перечислить ее в бюджет. В связи с этим нулевые налоговые декларации налоговые агенты составлять не обязаны. Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Несвоевременное представление декларации

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может:

  • оштрафовать организацию:
  • заблокировать банковский счет организации.

При этом неважно, является организация налогоплательщиком или нет. Инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать налоговые декларации, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. Например, организацию, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика, но является налоговым агентом по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании данной декларации. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма налога, которая была перечислена в бюджет в установленный срок. Пятипроцентный штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей декларации. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 руб. Например, если налог по декларации был полностью уплачен в установленный срок, то штраф за несвоевременное представление декларации составит 1000 руб. Если в установленный срок организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, отраженной в декларации, и фактически перечисленной в бюджет.

Такой порядок предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса РФ. При наличии смягчающих обстоятельств налоговая инспекция или суд могут снизить размер штрафа в два и более раза (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 19 постановления от 11 июня 1999 г. Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9).

Решение о штрафе и его размере принимается только после проведения камеральной проверки несвоевременно поданной декларации. Причем в результате штраф может быть установлен исходя из данных, указанных в декларации (по данным организации) или с учетом доначислений по итогам камеральной проверки (по данным инспекции). Такие разъяснения содержатся в пункте 1.6 письма ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.

Кроме того, налоговая инспекция может оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (если такой способ подачи отчетности является обязательным). Размер штрафа составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Ситуация: грозит ли штраф организации, если налоговую декларацию она сдала с опозданием на один день?

Да, грозит. При условии что срок сдачи декларации приходился на рабочий день.

За несвоевременно сданную налоговую отчетность инспекторы вправе оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ. Штраф рассчитают за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

И неважно, на сколько задержали отчет: на один день, на неделю или на месяц. Основание одно. Есть срок – это календарная дата, указанная в соответствующей главе части второй Налогового кодекса РФ. Сдать декларацию можно до 24 часов этого дня (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). А если сдали позже хотя бы на час, то срок считается нарушенным. И потому штраф посчитают как минимум за один месяц нарушения.

При этом первым днем опоздания является тот, который следует за крайней датой для подачи декларации (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Именно с этого дня инспекция рассчитает штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Здесь также действует общее правило. Срок сдачи налоговой декларации, который приходится на нерабочий день, переносится на ближайший следующий за ним рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Тут важно разобраться еще с тем, какой день считать нерабочим. Таковыми являются выходные и праздники, предусмотренные трудовым законодательством.

Праздники есть общероссийские, которые перечислены в статье 112 Трудового кодекса РФ. И могут быть еще региональные, в каждом регионе свои. Это следует из статьи 6 Трудового кодекса РФ.

А выходных дней может быть два. Один, общий для всех организаций – воскресенье. Второй (при пятидневной рабочей неделе) работодатель вправе установить самостоятельно, закрепив это в коллективном договоре или в Правилах трудового распорядка. И вовсе не обязательно, что это будет суббота. Об этом сказано в статье 111 Трудового кодекса РФ.

В государственных же ведомствах, коим является и налоговая инспекция, выходными днями являются, как правило, суббота и воскресенье.

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда второй выходной день в неделе у организации и у инспекции отличается. Как это повлияет на расчет штрафа?

Так вот, если срок для подачи налоговой декларации приходится на день, который признан выходным в коллективном договоре (Правилах внутреннего распорядка) организации, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Даже если этот выходной для организации день – рабочий для инспекции. Это следует из части 2 статьи 111 Трудового кодекса РФ, пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

И наоборот, если срок приходится на день, который является выходным лишь для инспекции, но не для организации, то он не переносится. Для последней ведь этот день рабочий, а значит, декларацию можно сдать (например, отправить по почте или в электронном виде).

Пример определения срока сдачи налоговой декларации. Выходные дни, установленные в организации, не совпадают с общепринятыми

ООО «Альфа» является плательщиком водного налога. Налоговым периодом является квартал (ст. 333.11 НК РФ), срок сдачи налоговой декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 333.14, 333.15 НК РФ).

Последний срок сдачи декларации по водному налогу за I квартал 2015 года – 20 апреля 2015 года (понедельник).

Коллективным договором «Альфы» предусмотрено два выходных дня в неделю – воскресенье и понедельник. Поэтому бухгалтер сдал налоговую декларацию во вторник 21 апреля 2015 года. Действия организации правомерны, поскольку срок, установленный для подачи налоговой декларации, приходится на день, который признан выходным локальным нормативным актом.

Пример определения срока сдачи налоговой декларации. Выходные дни, установленные в организации, не совпадают с общепринятыми, и срок подачи декларации выпадает на субботу

ООО «Альфа» является плательщиком налога на прибыль. Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), срок сдачи налоговой декларации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Последний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2014 год – 28 марта 2015 года (суббота).

Коллективным договором «Альфы» предусмотрено два выходных дня в неделю – воскресенье и понедельник. При этом выходными для налоговой инспекции являются суббота и воскресенье.

Срок, установленный для подачи налоговой декларации, приходится на день, который признан рабочим локальным нормативным актом организации, и одновременно является выходным для налоговой инспекции. Поэтому бухгалтер направил налоговую декларацию по почте в субботу 28 марта 2015 года. Откладывать отчет до вторника в данном случае нельзя.

Ситуация: может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить минимальный размер штрафа, установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации ?

До недавнего времени налоговое ведомство придерживалось противоположной точки зрения. Так, в письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376 говорилось, что даже при наличии смягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа снижению не подлежит. Однако это письмо было отменено письмом ФНС России от 30 сентября 2014 г. № СА-4-7/19945.

Это интересно:  Егаис работа с системой

Пример расчета штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации

Поскольку декларация сдана с опозданием, налоговая инспекция оштрафовала организацию. Штраф установлен в размере 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Ситуация: в каком размере взимается штраф за несвоевременное представление годовой налоговой декларации? В течение года организация перечисляет авансовые налоговые платежи.

Штраф начисляется исходя из разницы между суммой налога, начисленной за налоговый период, и суммой налога (включая авансовые платежи), фактически перечисленной в бюджет на дату, установленную для уплаты налога за год. Это объясняется так.

Несвоевременное представление налоговой декларации признается правонарушением, ответственность за которое установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Штрафы, предусмотренные этой статьей, рассчитываются исходя из разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена в бюджет на основании несвоевременно поданной декларации, и суммой налога, которая была фактически перечислена в бюджет в установленный срок.

По некоторым налогам, налоговым периодом для которых является календарный год, предусмотрено перечисление авансовых платежей. К таким налогам, в частности, относятся земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, единый налог при упрощенке. При этом сумма налога, подлежащего уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, начисленного за налоговый период, и суммой авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение этого же периода.

За нарушение сроков сдачи налоговых деклараций предусмотрена не только налоговая, но и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции мировой судья может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 руб. за каждую несвоевременно сданную декларацию (ст. 15.5, абз. 4 ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Кроме того, если организация не подает налоговые декларации, налоговые инспекции вправе приостанавливать ее операции по расчетным счетам.

Расчетный счет может быть заблокирован в течение 10 рабочих дней после того, как истек последний срок подачи декларации по тому или иному налогу. О приостановке расчетных операций налоговая инспекция обязана сообщить налогоплательщику, выслав ему копию решения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662. Копия решения должна быть вручена представителю налогоплательщика под расписку или отправлена по почте с уведомлением о вручении. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 6.1, пункта 3 и абзаца 5 пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: какой штраф налоговая инспекция может взыскать за несвоевременную сдачу нулевых деклараций?

По общему правилу за такое нарушение инспекция может взыскать штраф в размере 1000 руб.

Если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций, она не освобождается от обязанности подавать налоговые декларации. Такой вывод следует из положений статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71.

Если нулевая декларация за отчетный (налоговый) период была представлена с нарушением установленных сроков и после этого организация подала уточненную декларацию за этот же период, размер штрафа будет зависеть от суммы реальных налоговых обязательств (ст. 119 НК РФ). То есть от суммы, указанной в уточненной налоговой декларации. Правомерность такого вывода подтверждается постановлениями Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. № 7265/11 и от 15 мая 2007 г. № 543/07.

Кроме налоговых санкций, за нарушение сроков сдачи налоговых деклараций (в т. ч. нулевых) предусмотрена административная ответственность (ст. 15.5 КоАП РФ).

Реорганизация

Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям (правопреемникам).

Правопреемники должны сдавать налоговую отчетность за реорганизуемые организации при реорганизации в форме:

  • слияния (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • присоединения (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • разделения (п. 6 ст. 50 НК РФ). При этом порядок представления отчетности правопреемниками должен быть определен передаточным актом (ст. 59 ГК РФ);
  • преобразования (п. 9 ст. 50 НК РФ).

Если реорганизация проходит в форме выделения , налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.

Место подачи деклараций и расчетов за последний налоговый период реорганизуемой организации зависит от того, кто подает эту декларацию: реорганизуемая организация (до даты реорганизации), или ее правопреемники (после даты реорганизации). До даты реорганизации декларация подается по месту учета реорганизуемой организации, после – по месту учета правопреемника. При этом если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать декларации по всем налогам в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма ФНС России от 11 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15203, УФНС России по г. Москве от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280). Подробнее о порядке оформления и подачи деклараций при реорганизации см. таблицу .

Ситуация: в какие сроки нужно подать налоговую отчетность за последний налоговый период реорганизуемой организации?

Срок представления отчетности за последний налоговый период зависит:

  • от вида налога, по которому сдается отчетность;
  • от даты реорганизации.

Пример определения даты подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период. Реорганизация произошла в одном из отчетных периодов по налогу на прибыль

Организация реорганизована (внесена запись в ЕГРЮЛ) 1 марта 2015 года. Реорганизация проведена в форме присоединения.

Отчетный период по налогу на прибыль у реорганизуемой организации – квартал.

Последним налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период с 1 января по 1 марта 2015 года. До момента реорганизации декларация по налогу на прибыль за период, предшествующий реорганизации, не представлялась. Поэтому представить отчетность по налогу на прибыль за последний налоговый период реорганизуемой организации (с 1 января по 1 марта 2015 года) должна организация-правопреемник. Сделать это нужно не позднее срока, установленного для подачи декларации за I квартал 2015 года (т. е. до 28 апреля 2015 года).

Пример определения даты подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период. Реорганизация произошла после окончания третьего отчетного периода (девяти месяцев)

Организация реорганизована (внесена запись в ЕГРЮЛ) 10 ноября 2014 года. Реорганизация проведена в форме присоединения.

Отчетный период по налогу на прибыль у реорганизуемой организации – квартал.

Последним налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период с 1 января по 9 ноября 2014 года. Декларацию за последний налоговый период организация не подавала. Поэтому представить отчетность по налогу на прибыль за последний налоговый период реорганизуемой организации (с 1 января по 9 ноября 2014 года) должна организация-правопреемник. Сделать это нужно не позднее срока, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) (т. е. до 30 марта 2015 года).

Если налоговый период по налогу установлен как месяц или квартал (например, по НДС, НДПИ, водному налогу, ЕНВД), подавать декларации по такому налогу нужно в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 55 и пункта 3 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как сдать уточненную налоговую декларацию после реорганизации? Правопреемник обнаружил ошибку в налоговой отчетности реорганизованной организации.

Правопреемник должен сдать уточненную декларацию в инспекцию, в которой он состоит на налоговом учете.

При реорганизации обязанности по уплате налогов переходят к правопреемнику (правопреемникам) (п. 2 ст. 50 НК РФ). Поэтому при обнаружении ошибок в отчетности, составленной до реорганизации, уточненную декларацию обязана представить организация-правопреемник (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ). Уточненную декларацию она должна сдать в налоговую инспекцию по своему местонахождению (п. 3 ст. 80 НК РФ) по форме, которая действовала в период совершения ошибки. Подробнее об этом см. В каких случаях нужно подать уточненную налоговую декларацию .

Перед подачей уточненной декларации организация-правопреемник должна уплатить все налоговые санкции, предъявленные реорганизованной организации (п. 2 ст. 50 НК РФ).

Ликвидация

Ситуация: когда нужно сдать последние налоговые декларации при ликвидации организации?

Если после составления промежуточного баланса организация не проводит налогооблагаемых операций, то налоговые декларации сдайте вместе с промежуточным ликвидационным балансом. Если проводит – с окончательным ликвидационным балансом.

При ликвидации организации в налоговую инспекцию нужно сдать промежуточный (п. 3 ст. 20 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) и окончательный (подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) ликвидационные балансы. При этом возможны два варианта:

  • после составления промежуточного баланса организация не проводит операций, в результате которых у нее возникает обязанность по уплате налогов;
  • после составления промежуточного баланса организация проводит операции, в результате которых у нее возникает обязанность по уплате налогов.

В первом случае последние налоговые декларации сдайте вместе с промежуточным ликвидационным балансом. Во втором случае налоговую отчетность следует представить одновременно с окончательным ликвидационным балансом.

Простое товарищество

Ситуация: нужно ли сдавать налоговую отчетность по деятельности простого товарищества ?

Представлять налоговую отчетность обязаны налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ) и налоговые агенты (подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). При этом налогоплательщиками (налоговыми агентами) могут быть либо юридические, либо физические лица (ст. 19, п. 1 ст. 24 НК РФ).

Простое товарищество не является ни юридическим, ни физическим лицом (ст. 1041 ГК РФ). Поэтому в целом по простому товариществу налоговую отчетность не формируйте.

Каждый из участников простого товарищества обязан сдавать налоговые декларации самостоятельно. Для этого участник, ведущий общие дела, должен представить им необходимую информацию в порядке и в сроки, предусмотренные договором о совместной деятельности (п. 20 ПБУ 20/03). Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по операциям простого товарищества, участник, ведущий общие дела, должен отразить в своей налоговой декларации. Это следует из положений статьи 174.1 Налогового кодекса РФ, пункта 1 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Вновь созданная организация

Ситуация: что является первым отчетным (налоговым) периодом для организации, зарегистрированной в декабре?

При составлении налоговой отчетности организациям, созданным в декабре, нужно учитывать продолжительность налоговых периодов, установленных для тех или иных налогов.

По налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (например, по налогу на прибыль), первую годовую декларацию нужно сдать за период со дня госрегистрации организации по 31 декабря следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ).

Это интересно:  Как написать претензию в мегафон

Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно составить декларацию по налогу на прибыль, является:

  • период со дня госрегистрации по 31 марта следующего года если организация, созданная в декабре, перечисляет авансовые платежи поквартально (в т. ч. с перечислением ежемесячных авансовых платежей);
  • период со дня госрегистрации по 31 января следующего года если организация, созданная в декабре, перечисляет авансовые платежи помесячно исходя из фактической прибыли.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/932.

На налоги, для которых налоговым периодом является месяц или квартал (например, НДС, НДПИ), эти правила не распространяются. По общему правилу первые декларации по таким налогам организации, созданные в декабре, должны составлять за период со дня регистрации по 31 декабря текущего года. Однако с налоговой инспекцией может быть согласована и другая продолжительность первого налогового периода. Это следует из положений пункта 4 статьи 55 Налогового кодекса РФ.

Пример составления бухгалтерской и налоговой отчетности организацией, зарегистрированной в декабре. Организация применяет общую систему налогообложения

Организация применяет общую систему налогообложения, налог на прибыль платит ежемесячно исходя из фактической прибыли. Дата ее регистрации – 16 декабря 2014 года.

Данные для начисления налогов по итогам деятельности за декабрь 2014 года бухгалтер отразил:

  • в декларации по НДС за IV квартал (декларация представлена 19 января 2015 года);
  • в декларации по налогу на прибыль за январь 2015 года (декларация представлена 2 марта 2015 года);
  • в расчете авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2015 года (расчет представлен 30 апреля 2015 года.

Кроме того, к 1 апреля 2015 года бухгалтер представил в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ о доходах, начисленных сотрудникам за декабрь 2014 года.

Отчетность ООО в 2019 году

Отчетную документацию, которую обязаны сдавать в контролирующие органы юрлица, можно условно разделить на 5 групп:

  1. Отчетность по выбранному налоговому режиму.
  2. Отчетность за сотрудников (обязательна, так как в любой организации есть как минимум один трудящийся – руководитель).
  3. Бухгалтерская отчетность.
  4. Отчетность по прочим налогам.
  5. Статистическая отчетность (в Росстат).

Примечание: дополнительно к сдаче отчетности ведется учет кассовых операций, а также ООО на УСН ведут учет доходов/расходов в КУДиР.

Если не хочется разбираться в куче отчетности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, в котором есть бесплатный пробный период.

1. Отчетность по применяемой системе налогообложения

Представляется в инспекцию ФНС по месту постановки на учет юрлица (обособленного подразделения юрлица / по месту фактического ведения деятельности ЕНВД).

Налоговый режим Вид отчетной документации Сроки сдачи отчетности
ОСНО Декларация по НДС По окончании каждого квартала до 25 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом
Декларация по налогу на прибыль За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом

За год – до 28 марта следующего года включительно

Расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество Расчеты сдаются за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом

Декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно

УСН Декларация УСН По итогам года не позже 31 марта следующего года
ЕНВД Декларация по ЕНВД По итогам квартала не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом
ЕСХН Декларация по ЕСХН По итогам года до 31 марта следующего года включительно
Все организации-спецрежимники, осуществляющие посредническую деятельность по агентским договорам (комиссии, поручения) с контрагентами на ОСНО и получающие /оформляющие с/ф с НДС по такому виду деятельности Журнал учета полученных/ выставленных счетов-фактур По итогам квартала не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом

При совмещении разных систем налогообложения сдавать отчетность следует раздельно по каждому применяемому налоговому режиму.

2. Отчетность за сотрудников

Отчетную документацию за сотрудников можно условно поделить на 3 категории в зависимости от инстанции, в которую представляется такая отчетность: ИФНС, ФСС и ПФР.

ПФР

Вид отчетной документации Контролирующий орган Сроки подачи
Сведения о среднесписочной численности персонала По результатам календарного года не позже 20 января года, идущего за отчетным
Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) По окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, не позже 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом)
Форма 6-НДФЛ Аналогично ЕРСВ, за исключением годового отчета – за год бланк сдается не позже 1 апреля следующего года
Справка 2-НДФЛ По итогам года не позже 1 апреля года, идущего за отчетным
Форма СЗВ-М Ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за отчетным
Формы: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 По итогам года до 1 марта года, идущего за отчетным

При подаче физлицом заявления о выходе на пенсию – в течение 3 дней с момента обращения лица к работодателю

ФСС

По результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

До 20 числа (включительно) месяца, следующего за расчетным периодом (когда бланк сдается на бумаге), или до 25 числа месяца, идущего за расчетным периодом (при подаче в электронном виде)

Заявление и справка-подтверждение основного вида деятельности Ежегодно до 15 апреля года, идущего за отчетным

3. Бухгалтерская отчетность

Все компании обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетную документацию в ИФНС по месту регистрации, независимо от используемого налогового режима и количества наемного персонала.

Бухотчетность сдается по итогам календарного года не позже 31 марта года, следующего за отчетным.

Количество представляемых бланков зависит от категории организации.

Малые предприятия (персонал – до 100 человек, выручка до 800 млн. руб. в год) сдают:

  • бухгалтерский баланс (форма 1);
  • отчет о финансовых результатах (форма 2).

Примечание: причем такая отчетность может представляться как по стандартной, так и по упрощенной форме.

Все прочие организации (средние, крупные, крупнейшие налогоплательщики) дополнительно представляют:

  • отчет об изменении капитала (форма 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • пояснения к бухгалтерской отчетности в текстовом или табличном виде.

4. Отчетность по другим видам налогов

Некоторые предприятия по роду деятельности попадают под дополнительное налогообложение и, соответственно, должны отчитываться в ИФНС по таким налогам и сборам:

Налог/сбор Вид отчетности Сроки подачи
Транспортный Декларация по транспортному налогу По результатам года не позже 1 февраля следующего года
Водный Декларация по водному налогу По результатам каждого квартала не позже 20 числа месяца, идущего за расчетным кварталом
Земельный Декларация по земельному налогу По итогам года не позже 1 февраля следующего года
Подакцизный Декларация по акцизам Ежемесячно до 25 числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: до 25 числа третьего месяца, идущего за расчетным)
Извещение об уплате аванса и копии платежных документов Не позже 18 числа текущего месяца
На игорный бизнес Декларация по налогу на игорный бизнес По итогам каждого месяца не позже 20 числа следующего месяца
На добычу полезных ископаемых Декларация по НДПИ Ежемесячно не позже последнего числа следующего месяца
Регулярные платежи за пользование недрами Расчет платежей за пользование недрами Ежеквартально не позже последнего числа месяца, идущего за расчетным кварталом
Сбор за пользование водными ресурсами Сведения о выданных разрешениях и суммах сбора к уплате В течение 10 дней со дня выдачи разрешения
Сведения о количестве объектов, изъятых из среды обитания Не позже 20 числа месяца, идущего за последним месяцем срока действия разрешения
Сбор за использование объектов животного мира Сведения о выданных разрешениях на добычу животных В течение 10 дней со дня выдачи разрешения

5. Статистическая отчетность

Все компании обязаны представлять в Росстат экземпляр годовой бухгалтерской отчетности (включая отчет о финансовых результатах и прочие приложения при их наличии) в срок не позже трех месяцев с окончания отчетного года.

Сдавать статистическую отчетность по формам, утвержденным Росстатом, должны фирмы, относящиеся к категории малых предприятий, которые попали под выборочное наблюдение, а также компании, относящиеся к сектору среднего, крупного и крупнейшего бизнеса.

Органы статистики обязаны информировать компании о необходимости подачи отчетности путем рассылки соответствующих уведомлений. Проверить, какие статистические отчеты должна представлять организация, можно самостоятельно на сайте: statreg.gks.ru

Если фирма должна отчитаться перед Росстатом, на сайте будет отображена следующая информация:

  • перечень отчетов, которые следует представить;
  • сроки их подачи;
  • инструкции по заполнению отчетной документации.

Отчетность в Росстат также подают все малые предприятия в рамках сплошного наблюдения, которое проводится один раз в 5 лет. Следующая тотальная проверка состоится за 2020 год, соответственно, отчитаться перед органами статистики предстоит всем представителям малого бизнеса в 2021 году.

Отметка о приемке – больше не гарант сдачи декларации. Рискуют оба контрагента

Декларации строительных компаний по НДС и налогу на прибыль инспекторы теперь удаляют из программы обработки отчетности. Не спасает даже подтверждение о приеме. Аннулировать декларации налоговики могут на протяжении трех месяцев камеральной проверки. Из-за этого возможны проблемы не только у самой компании, но и у ее контрагентов. Смотрите, что с этим делать.

Какие декларации исчезают из базы инспекторов

Каждая организация рискует потерять отправленную в инспекцию декларацию, если налоговики заподозрят номинального директора. ФНС отправила нижестоящим инспекциям такую инструкцию (письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247).

В зоне риска компании, которые соответствуют критериям однодневок. Основные признаки таких организаций ФНС перечислила в письме от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005. Среди них:

– компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации;

– учредитель или руководитель, указанный в ЕГРЮЛ, отрицает свою связь с ней;

– деятельность компания фактически не ведет, операции существуют только на бумаге, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из документов;

– компания не платит налоги, сдает нулевую отчетность либо не сдает вообще, не отвечает на запросы инспекторов.

Недавно налоговики назвали еще 22 дополнительные причины, по которым вычисляют однодневки. Новые признаки ФНС опубликовала в письме № ЕД-4-15/13247. Некоторые из них – обычное дело даже в добросовестных компаниях. Например, неправильный номер уточненки или явка директора на допрос с юристом. Поэтому о новой методике проверок полезно знать всем.

3 месяца есть у инспекторов, чтобы аннулировать декларацию

Чем больше у компании совпадений со списком признаков однодневки, тем вероятнее, что налоговики вызовут директора на допрос. Они спросят, кто получил электронную подпись, заверил декларацию или выдал доверенность на право подписи. Если директор руководит несколькими компаниями, вопросы инспекторы будут задавать по всем этим организациям.

Дополнительно инспекторы могут посетить офис по адресу из ЕГРЮЛ, чтобы осмотреть помещение. А в банке запросят информацию, кто открывал счет и вправе распоряжаться деньгами. Направят запрос в удостоверяющий центр, который оформлял электронную подпись.

Если окажется, что директор номинальный, налоговики могут аннулировать квартальную декларацию по НДС и годовую отчетность по налогу на прибыль в течение трех месяцев после сдачи. Если трехмесячный срок камералки прошел, то инспекторы уже ничего не сделают.

Прежде чем отменить декларацию, инспекторы запросят разрешение УФНС. Затем отчет переведут в реестр деклараций, не подлежащих обработке. В течение пяти рабочих дней направят компании уведомление об этом.

Когда инспекторы аннулируют декларацию

1. Директор заявил, что не подписывал декларацию и не направлял в инспекцию. Не выдавал доверенность представителю на право заверять и сдавать отчеты.

2. Директора дисквалифицировали.

3. Директор недееспособен, умер или его признали безвестно отсутствующим. 4. Декларацию сдали после даты ликвидации компании. Индивидуальный предприниматель направил налоговую декларацию в инспекцию уже после того, как окончил деятельность.

5. Директор был в тюрьме, когда декларацию заверили его подписью.

Чем опасна пропажа декларации

Аннулированная декларация считается несданной. Налоговики не станут ее даже обрабатывать. А значит, инспекторы заблокируют счета компании через 10 рабочих дней после того, как отправили уведомление об аннулировании (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).

Если аннулировали первичную декларацию, компании не избежать штрафа. Нужно сдать отчетность повторно, чтобы предотвратить блокировку счета. Но инспекторы будут считать, что декларацию получили впервые и позже срока. За это они оштрафуют по статье 119 НК.

Кроме того, рискуют покупатели компании, у которой инспекторы удалили декларацию по НДС. Получится, что в их отчетности останутся счета-фактуры с НДС к вычету, а в декларации продавца таких документов нет. Ведь нет и самого отчета. Возникает расхождение. Налоговики в таких случаях требуют у покупателей прислать пояснения или сдать уточненку по НДС без вычетов, из-за которых получилась разница. Если проигнорировать инспекторов, они начнут углубленную проверку, чтобы доказать незаконность вычетов и доначислить НДС.

Как защитить компанию от неприятностей

Чтобы избежать неприятностей, заранее проверьте поставщика. Посмотрите по выписке из ЕГРЮЛ, кто директор. Пробейте его по списку на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» > «Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц». Если вашу декларацию уже аннулировали, действия инспекторов можно оспорить (ст. 137 НК). Для этого подайте жалобу в вышестоящее УФНС. В обращении напишите следующее.

Во-первых, Налоговый кодекс не содержит положений, которые позволяют инспекторам аннулировать декларации. Письмо ФНС – не нормативный акт (постановление Конституционного суда от 31.03.2015 № 6-П).

Во-вторых, декларацию компания сдала в срок. Подтвердит это штамп самой инспекции или отчет оператора отправки отчетности. Если инспекция аннулировала отчет, значит, он был. Как была и камеральная проверка. А такое мероприятие проводится в отношении представленной декларации.

Незаконные решения инспекторов можно оспорить. Подайте жалобу в УФНС

В-третьих, фиктивность директора нужно доказать. Одних лишь итогов допроса недостаточно. Директор явился, а значит, не скрывается и занимается вопросами компании. Копию протокола допроса инспекторы обязаны выдать по вашей просьбе. Этот документ докажет, что руководитель действительно был в налоговой.

Портрет однодневки по версии ФНС

Компания сдает уточненки с некорректным порядковым номером корректировки Номер корректировки компания указывает на титульном листе декларации. Нумеруйте уточненки по порядку – 1, 2 и т. д. Проверяйте номер корректировки, прежде чем отправить уточненку

Директор или ИП уклоняется от явки на допросы (более двух раз) Если директор не может прийти в инспекцию, например находится в командировке, сообщите об этом налоговикам

Директор приходит на допрос с представителем (адвокатом) Директор вправе прийти на допрос с представителем. Но направить его вместо директора нельзя. Руководитель должен самостоятельно ответить на вопросы налоговиков (решение ФНС по жалобе от 11.04.2018 № СА-3-9/2269)

Директор или ИП не проживает по месту регистрации. Или директор выдал доверенность представителю, проживающему в другом регионе Если налоговиков заинтересует, почему доверенность выдали представителю из другого региона, это можно обосновать, например, необходимостью взаимодействовать с контрагентами

Компанию создали недавно (в 2017–2018 годах) Поставщиков, которых недавно создали, проверяйте тщательнее

Компания в течение нескольких отчетных периодов сдавала нулевые декларации При проверке контрагента можно запросить у него копии налоговых деклараций. А с 1 октября вы сможете посмотреть, сколько контрагент уплатил налогов. ФНС опубликует эту информацию (приложение к приказу ФНС от 30.05.2018 № ММВ-7-14/361)

Доходы в декларации близки к сумме расходов. Доля вычетов по НДС более 98 процентов Проверить эти показатели по контрагенту вы сможете, только если он согласится предоставить вам налоговую отчетность. ФНС не планирует раскрывать сведения о налоговых доходах и расходах компаний. ФНС раскроет только доходы и расходы из бухгалтерской отчетности

Компания не находится по месту регистрации Рискованно, если компания или контрагент не находятся по адресу в ЕГРЮЛ. Налоговики вправе сделать в реестре отметку о недостоверности

Нет договора аренды с собственником помещения При проверке контрагента стоит запросить у него копию договора аренды

Среднесписочная численность не больше одного человека или персонал в компании вовсе отсутствует С 1 августа проверяйте численность контрагента на сайте ФНС

Директор не получает доходы, в том числе зарплату в компании Например, у налоговиков могут быть вопросы, если директору-учредителю компания не платит доходов, в том числе дивидендов

Компания сменила налоговую инспекцию Если компания меняет адрес, новая инспекция часто приглашает директора. Как правило, инспекторы просят принести договор аренды и другие документы. Безопаснее не отказывать, чтобы у налоговиков не было лишних подозрений

У компании сменился директор незадолго до сдачи отчетности Сама по себе смена директора не означает, что компания недобросовестная. Если у налоговиков будут вопросы, представьте им решение учредителей о назначении директора

Отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев с даты создания компании или счета закрыли. Или компания открыла или закрыла более 10 расчетных счетов. Либо расчетные счета открыли в банках не по месту регистрации компании. Либо движение денег по расчетным счетам носит транзитный характер. Компания обналичивает деньги К транзитным относят, например, операции, когда компания регулярно получает деньги на счет от большого числа организаций и в течение двух дней списывает (письмо ЦБ от 31.12.2014 № 236-Т). На такие операции обращают внимание не только налоговики, но и банкиры

Компания не устранила расхождения предыдущих периодов ФНС не поясняет, о каких расхождениях идет речь. Поэтому безопаснее не игнорировать любые требования налоговиков о расхождениях в отчетности. Направьте пояснения или сдайте уточненную декларацию, если инспекторы прислали требование

В ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности Рискованно сотрудничать с контрагентами, у которых в ЕГРЮЛ запись о недостоверности. Если запись числится более шести месяцев, налоговики вправе исключить контрагента из реестра (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ)

Директор или учредитель не является резидентом РФ Налоговые инспекторы будут чаще интересоваться директорами и учредителями-нерезидентами. Для компаний безопаснее не игнорировать вызов в инспекцию

Новый отчет в ФНС в 2019 году — фейк или правда?

В последнее время в интернете распространяется информация о том, что налоговая якобы обязала бухгалтеров по каждой сделке готовить новый отчет по контрагенту — для ИФНС. Соответствует ли эта информация действительности? Давайте разбираться.

«Ньюсмейкеры», говоря о новом отчете в ФНС в 2019 году, ссылаются на новость с официального сайта ведомства. В нем налоговики напоминают, чтобы перед заключением сделки компании не забывали проверять контрагентов. Обратите внимание на то, что новость — «несвежая», датируется 7 августа 2018 года.

Рекомендации налоговиков, по сути, сводятся к пяти советам:

  • Используйте специализированные ресурсы для проверки информации о контрагенте. Они развеют или подтвердят ваши сомнения. Обо всех существующих официальных ресурсах мы писали ранее в отдельной статье о проверке благонадежности контрагентов .
  • Обращайте внимание на сведения, которые появляются в СМИ. Не игнорируйте информацию, размещенную на сайте контрагента, в рекламе, отзывах покупателей и т.д.
  • Удостоверьтесь в том, что должностные лица находятся там, где изначально заявлено, то есть их расположение соответствует действительности. Важно, чтобы они в реальности находились по адресу регистрации компании-контрагента и с ними без проблем можно было связаться по указанным контактам.
  • Проверьте наличие всех необходимых официальных бумаг — от первичных учетных документов до лицензий, сертификатов и доверенностей.
  • Оцените, насколько контрагент способен исполнить взятые на себя обязательства по договору. В данном случае речь идет о необходимом объеме ресурсов: персонал, оборудование, производственные мощности и т.д.

Кроме того, ФНС советует сохранять деловую переписку с контрагентом и хранить всю первичную документацию, чтобы при необходимости подтвердить реальную возможность исполнения сделки конкретным контрагентом.

Если вы привлекаете контрагента для выполнения работ либо оказания услуг, то вам нужна информация и первичная документация о лицах, привлеченных к выполнению этой работы: их паспортные данные, квалификация, график, согласно которому они работают, на каких условиях они это делают.

Если вы покупаете товар, то у вас должна быть информация и первичная документация о номерах транспортных средств, участвующих в доставке, сопровождающих лицах, пунктах погрузки/разгрузки товаров т.д.

​ Комментарий эксперта СКБ Контур Татьяны Панфиловой

Нормативно-правовых актов, устанавливающих обязанность руководителей либо должностных лиц организаций, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета, отправлять в ФНС России отчет, подтверждающий проведение проверки контрагентов на добросовестность, в настоящее время не существует.

Обратите внимание на то, что в новости, размещенной на сайте ФНС России, даются лишь рекомендации по самостоятельной проверке деловых партнеров на благонадежность. Аналогичный порядок действий описывался налоговыми органами и несколько лет назад — в Письме ФНС от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20268@, только менее подробно.

С учетом экспертного комментария вопрос о необходимости сдачи отчета по контрагентам отпадает сам собой. А распространяющаяся информация о том, что это нужно было сделать к 1 марта, создает искусственный ажиотаж.

Отчет по контрагентам в налоговую сдавать не нужно. А что нужно?

Налоговики не обязуют, но рекомендуют компаниям при выборе контрагента делать экранные копии веб-страниц с информацией о нем или даже распечатывать их, чтобы затем они могли использовать имеющееся «досье» в качестве доказательства того, что проверка контрагента на самом деле осуществлялась. Однако стоит иметь в виду, что, если сам факт исполнения сделки не подтвердится, распечатка с сайта не будет считаться весомым доказательством при оценке налоговыми органами правомерности включения в состав налогооблагаемой базы расходов по налогу на прибыль либо применения вычетов по НДС, предупреждает Татьяна Панфилова. Таким образом, реальность сделки должна в первую очередь подкрепляться достоверной и надлежащим образом оформленной первичной документацией, а также регистрами налогового и бухгалтерского учета.

ФНС неоднократно объясняла, что отдельные подозрительные факты сами по себе не являются достаточными для признания налоговой выгоды необоснованной. Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки одним из следующих способов:

  1. Доказывания фактов исполнения обязательств по сделке иным лицом, чем лицо, указанное в договоре.
  2. Доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение, предусмотренное спорной сделкой, выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно ( Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ ).

В новости от 7 августа 2018 года ФНС перечисляет ряд ресурсов для осуществления проверки контрагентов, в числе которых упоминается Контур.Фокус . Продукт позволяет выявлять связи между компаниями и физическими лицами, узнавать о банкротстве контрагентов, отслеживать долги юрлиц, получать сведения о налоговых правонарушениях, суммах уплаченных налогов и сборов, показателях бухгалтерской отчетности и много иной полезной информации, которая поможет оценить добросовестность контрагентов перед заключением сделки.

Статья написана по материалам сайтов: nalog-spravka.ru, oooprestigeconsulting.ru, kontur.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector