+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Отпуск авансом как удержать излишне выплаченные отпускные

На практике встречаются ситуации, когда работник увольняется, отгуляв отпуск, право на который он еще не полностью заработал. В этом случае бухгалтеру нужно определить, можно ли удержать суммы за неотработанные дни отпуска, пересчитать базы по НДФЛ и страховым взносам, отразить расчеты с работником в целях налогообложения прибыли. Чтобы при решении этих вопросов не возникло трудностей, мы привели пошаговые инструкции для различных вариантов, которые могут возникать при увольнении.

На каждый месяц работы приходится 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дней: 12 месяцев). Но обычно сотрудники уходят в отпуск раньше, чем полностью заработали право на него. Так, отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы у работодателя (ст. 122 ТК РФ). Но на этот момент сотрудник заработал право только на 14 дней отпуска. Отпуска за второй и последующие годы работы могут предоставляться в любое время рабочего года (ст. 122 ТК РФ). Следовательно, возможны ситуации, когда работник уходит в отпуск за очередной рабочий год, вообще еще не заработав ни одного отпускного дня.

Сотрудник устроился на работу 3 октября 2016 г. Первый рабочий год для него закончился 2 октября 2017 г.

С 5 октября 2017 г. он уходит в отпуск за второй рабочий год. В этом случае все дни этого отпуска будут неотработанными. Ведь для того чтобы заработать хотя бы один день, ему нужно отработать во втором рабочем году полмесяца. А он отработал только два дня (с 3 по 4 октября 2017 г.).

Содержание

Перерасчет отпуска при увольнении

Первое, что должен сделать бухгалтер при увольнении работника, — это проверить все дни его отпусков, чтобы определить, есть ли у него неотработанные дни.

Для этого нужно посчитать:

сколько лет и месяцев сотрудник работал в компании. При этом последний месяц считается как полный, если он отработан наполовину и более. Если же он отработан менее чем наполовину, месяц в расчете не учитывается (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169);

количество дней отпуска, полагающихся сотруднику за все время его работы в компании (заработанный отпуск);

количество дней отпуска, которые работник отгулял за все время работы в компании.

Далее нужно сравнить количество использованных дней отпуска с числом заработанных дней.

Сотрудник увольняется 27 февраля 2018 г. Он был принят на работу 10 октября 2016 г. За это время он отгулял два отпуска по 28 дней каждый.

1. На момент увольнения сотрудник проработал в компании один год (с 10 октября 2016 г. по 9 октября 2017 г.), четыре месяца (с 10 октября 2017 г. по 9 февраля 2018 г.) и 18 дней (с 10 по 27 февраля 2018 г.). Поскольку последний месяц отработан более чем наполовину (18 дней), он считается как полный. Следовательно, период работы сотрудника в компании один год и пять месяцев.

2. За год работы положен отпуск 28 дней, а за пять месяцев — 12 дней (28 дней : 12 месяцев х 5 месяцев). Таким образом, сотрудник за все время работы заработал 40 дней отпуска (28 дней + 12 дней).

3. Количество отгулянных дней отпуска составляет 56 дней.

4. Число неотработанных дней отпуска равно 16 (56 дней – 40 дней).

Удержание за неотработанные дни отпуска

Обратите внимание: если задолженность работника по неотработанным отпускным составит более 20% выплачиваемой ему суммы, компания не может обязать работника возвратить сумму превышения.

Таким образом, компания не может принудить работника возвратить излишне выплаченные ему суммы. Суды это подтверждают. Так, Верховный суд РФ в Определении от 12.09.2014 № 74-КГ14-3 указал, что нормы трудового и гражданского права не содержат оснований для взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете. Аналогичный вывод содержится в определениях Верховного суда РФ от 29.08.2014 № 70-КГ14-4, от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, от 25.10.2013 № 69-КГ13-6.

При увольнении работника возможны следующие варианты:

суммы выплат хватает для проведения удержания за неотработанные дни отпуска;

размер выплат не позволяет произвести удержание полностью, но работник добровольно возвращает долг;

размер выплат не позволяет произвести удержание, и работник отказывается возвращать долг.

Рассмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль повлекут эти варианты.

Вариант 1: размера выплат хватает для удержания

Сначала определим, можно ли удержать всю сумму за неотработанные дни отпуска из выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Обратите внимание: вышеуказанную переплату налоговый агент не вправе зачесть в счет будущих платежей НДФЛ, а может только вернуть (письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Дело в том, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Из-за произведенного пересчета отпускных сумма дохода, полученного работником в периоде их выплаты, уменьшилась. Положения п. 6 ст. 81 НК РФ обязывают налогового агента представить уточненный расчет 6-НДФЛ, если в ранее сданном расчете выявлены искажения, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога. В нашем случае сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет за период начисления отпускных, оказалась завышенной. Следовательно, компания должна сдать за этот период уточненный расчет 6-НДФЛ.

Страховые взносы

Отметим, что есть письма ФНС России от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479, от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@, в которых налоговики говорят о необходимости представления уточненного расчета по страховым взносам при удержании за неотработанные дни отпуска. Но речь в них идет о ситуации, когда из-за удержания в расчете появляются отрицательные значения. О том, когда это происходит, мы расскажем ниже.

Налог на прибыль

Операция по удержанию относится к периоду увольнения работника. Ее результатом является поступление денежных средств работника в собственность компании. То есть она получает доход. Поскольку он не связан с реализацией, его нужно учесть в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ.

Вариант 2: работник возвращает долг

Все сказанное выше в отношении удержанных сумм отпускных за неотработанные дни справедливо и для ситуации, когда работник добровольно возвращает долг. То есть компания должна провести корректировку отпускных в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет 6-НДФЛ.

Страховые взносы

Как видите, размер страховых взносов и базы уменьшился. Соответственно, у компании образуется переплата по взносам, которая засчитывается в счет будущих платежей по соответствующим страховым взносам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Уменьшение базы и суммы страховых взносов повлечет за собой необходимость представления уточненного расчета по страховым взносам за период начисления отпускных. Объясняется это следующим образом. В разделе 3 расчета приводятся персонифицированные сведения о застрахованных лицах. В их состав входят данные о начисленных выплатах и страховых взносах за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Поскольку эти величины уменьшились, в расчете за период увольнения появятся отрицательные значения:

Но порядком заполнения расчета (утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) указание отрицательных значений в расчете не предусмотрено. Кроме того, сведения из расчета налоговики направляют в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (п. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). И если эти сведения нельзя учесть на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, они возвращаются назад налоговикам (п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). В письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@ ФНС России указала, что одной из причин отказа в приеме сведений органами ПФР является указание в них отрицательных значений. Такие данные не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку это может нарушать их права. В связи с этим налоговым органам на местах дано указание требовать в таких случаях с плательщиков страховых взносов представления уточненного расчета.

Итак, в нашем примере компании нужно будет представить уточненный расчет за период начисления отпускных, в котором надо отразить скорректированные суммы отпускных и страховых взносов.

Налог на прибыль

Последствия по налогу на прибыль будут точно такими же, как и в первом варианте. Возвращенные работником деньги в день их поступления компания включает в состав внереализационных доходов.

Вариант 3: работник долг не возвращает

НДФЛ и страховые взносы

Таким образом, никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате не возникает.

По страховым взносам тоже никаких последствий не будет. Поскольку отпускные за неотработанные дни были выплачены работнику, компания правомерно начислила на них страховые вносы. А так как работник эту выплату не возвращает, оснований для корректировки базы по страховым взносам нет.

Налог на прибыль

Как уже было сказано, в периоде выплаты отпускных компания правомерно включила всю их сумму в расходы на оплату труда. И если работник возвращал долг и у компании в связи с этим возникал внереализационный доход, оснований для исключения суммы отпускных за неотработанные дни из состава расходов не было.

Но если работник долг не возвращает, понесенные компанией затраты на оплату неотработанных дней отпуска перестают отвечать критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Ведь они становятся не направленными на получение дохода. А значит, сумму невозвращенного долга нужно исключить из состава расходов на оплату труда периода начисления отпускных. Налоговики это подтверждают (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148, от 17.04.2006 № 21-07/30342@).

Поскольку сумма расходов, учтенных в периоде начисления отпускных, уменьшится, это приведет к необходимости доплаты налога на прибыль. Соответственно, компания должна будет представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Удержания при увольнении за предоставленный авансом» отпуск

Отношения наемного работника и работодателя регулируются Трудовым кодексом РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации (ст. 122 ТК РФ). Подробнее о предоставлении отпусков и их оформлении читайте здесь. Отпускные работнику следует рассчитывать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ. Не останавливаясь подробно на правилах расчета среднего заработка для оплаты отпуска, отметим лишь, что в соответствии с новой редакцией ТК РФ с 6 октября 2006 года устанавливается новый порядок его расчета. Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней — 29,4 (сейчас 29,6). 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ), предшествующих периоду расчета отпуска будут браться перед 1 числом месяца ухода в отпуск.

Подробнее об изменениях в трудовом законодательстве читайте здесь.

Итак, работник может получить отпуск не за фактически отработанное время, а «авансом». И часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации.

Предоставление очередного отпуска авансом

Отношения наемного работника и работодателя регулируются Трудовым кодексом РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации (ст. 122 ТК РФ). Подробнее о предоставлении отпусков и их оформлении читайте здесь. Отпускные работнику следует рассчитывать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ. Не останавливаясь подробно на правилах расчета среднего заработка для оплаты отпуска, отметим лишь, что в соответствии с новой редакцией ТК РФ с 6 октября 2006 года устанавливается новый порядок его расчета. Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней — 29,4 (сейчас 29,6). 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ), предшествующих периоду расчета отпуска будут браться перед 1 числом месяца ухода в отпуск.

Подробнее об изменениях в трудовом законодательстве читайте здесь.

Итак, работник может получить отпуск не за фактически отработанное время, а «авансом». И часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации.

Это интересно:  Характер работы в личной карточке

Право работодателя на удержание долга за неотработанный отпуск

При прекращении трудового договора с работником работодатель обязан в день его увольнения выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в т. ч. за все неиспользованные отпуска (ст. 140 и 127 ТК РФ).

В то же время при наличии задолженности работника перед работодателем последний имеет право удержать, во-первых, суммы, на удержание которых работник дал согласие, во-вторых, суммы, удержание которых возможно без согласия работника, то есть на основании «буквы закона». Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск «авансом», работодатель имеет право удержать из его заработной платы сумму за неотработанные дни отпуска, за исключением определенных случаев (ст. 137 ТК РФ).

Удержания за эти дни не производятся в случае, если работник увольняется по ряду оснований, предусмотренных ТК РФ.

Целью удержания сумм отпускных именно из зарплаты работника является погашение его задолженности работодателю, ибо эти суммы работником не заработаны. Они были выданы работнику с условием их последующей отработки, однако работник данное условие не выполнил. Поскольку он, получив незаработанные деньги, как бы неосновательно обогатился, а выдавший их работодатель понес убыток.

Общими положениями статьи 138 ТК РФ ограничиваются удержания с целью предоставления работнику гарантированных средств к существованию. В ней говорится о недопустимости превышения 20-процентного размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Это правило распространится только на зарплату, и под данное ограничение не подпадут иные выплаты, не связанные с вознаграждением за труд и сопутствующими ему начислениями компенсационного и стимулирующего характера.

Предусмотренные данной нормой ограничения при удержаниях за неотработанный отпуск, по мнению автора, не должны применяться. Законодатель, как следует из абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, не ограничивает работодателя каким-либо процентным лимитом, а однозначно указывает на допустимость удержания долга в размере всех неотработанных дней. То есть действует специальная норма абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, а не общая (ст. 138 ТК РФ).

Но последнее слово, естественно, остается за судами Возможно, по данному вопросу будет выпущено официальное разъяснение компетентного органа государства.

Погашение долга увольняющегося работника перед работодателем возможно из всех выплат, кроме средств, с которых не производится удержание согласно нормам ТК РФ или иных законов. К таким выплатам относятся различные пособия по социальному страхованию, суммы возмещения нанесенного работнику вреда и другие целевые выплаты, не связанные напрямую с количеством, качеством и условиями труда работника.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую работником сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ). Сопоставление текста абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ и части 3 статьи 137 ТК РФ не дает возможности принять решение о возможных сроках удержания. Поэтому на практике в части удержаний за отпуск положения части 3 статьи 137 ТК РФ не действуют.

В то же время возможны случаи, когда удержание неотработанных отпускных с работника теоретически допустимо, но практически неосуществимо — например, когда у работника нет причитающихся к выплате сумм или их недостаточно. Вот с этого места мнения специалистов диаметрально расходятся. Одни уверяют, что взыскание переплаченных работнику сумм через суд в таких случаях недопустимо. В подтверждение своей правоты сторонники данной точки зрения ссылаются на абзац 3 статьи 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее по тексту — Правила об отпусках). В нем сказано, что «если наниматель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), то дальнейшее взыскание (через суд) не производится«.

Данное положение приказом Минздравсоцразвития России от 03.03.2005 № 190 было признано не действующим на территории РФ. Однако сам приказ был возвращен без рассмотрения Минюстом России (см. письмо Минюста России от 31.03.2005 № 01/2337-ВЯ). Поэтому приказ не был опубликован в «Российской газете». А на основании пункта 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763 документ в этом случае считается актом, не вступившим в силу. К сожалению, Минздравсоцразвития России или Минтруд России не удосужились дать официальное разъяснение по столь неоднозначно понимаемой норме трудового законодательства.

Впрочем, ссылка на Правила об отпусках в данном случае является неправомерной, потому что они применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Приоритет ТК РФ над иными нормами законодательства установлен статьей 5 ТК РФ.

Другие юристы считают, что в том случае, если доказана неправомерность действий работника, уволившегося и не возместившего организации сумм за неотработанные дни отпуска, взыскание этих сумм через суд вполне возможно. Ведь в соответствии с частью 2 статьи 248 и 391 ТК РФ с работника в судебном порядке может быть взыскан ущерб, причиненный работодателю. А отказ работника от добровольного возврата этих сумм можно считать противоправным поведением и причинением материального ущерба, вреда работодателю. Кстати, понятие вреда как специального термина в ТК РФ не раскрыто, а аналогии с иной отраслью права ТК РФ не допускает. Поэтому для его определения следует обратиться к толковым словарям русского языка.

Обращаем внимание на формулировку статьи 137 ТК РФ, согласно которой удержания работодателем «могут производиться», а не «должны производиться». Это право работодателя, а не его обязанность. Поэтому работодатель при недостаточности сумм для удержания либо производит возмещения сумм через судебные органы, либо отказывается от производства удержаний.

В новой редакции статьи 240 ТК РФ сказано, что собственник имущества организации или законодатель могут ограничить право работодателя на отказ от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ). Но в статье 137 ТК РФ изменения в части прав работодателей не вносились.

Будет ли работодатель на практике взыскивать в судебном порядке переплату отпуска? У работодателя при нынешней практике выплаты «серых» зарплат есть иные способы удержать долг.

А при нынешней работе судов в случае выплаты «белых» зарплат работодатель скорее всего воспользуется своим правом не взыскивать невозмещенные работником суммы в судебном порядке.

Резюмируя сказанное, при решении вопроса об удержании из заработной платы увольняющегося работника сумм отпускных, полученных за неотработанные дни отпуска, работодателю нужно руководствоваться следующим.

1. Право на 28 дней основного оплачиваемого отпуска работник имеет только в случае работы у работодателя в течение рабочего года непрерывно или суммарно (ст. 121 ТК РФ). Следовательно, при «досрочном» уходе работника в отпуск в соответствии со статьей 122 ТК РФ (т. е. при уходе в отпуск не за фактически отработанное время, а раньше) часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации. Данный аванс в случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал ежегодный отпуск, подлежит возврату.

2. Если работнику ничего не полагается или начисленного ему заработка не хватает для погашения задолженности, следует официально предложить ему добровольно возместить излишне полученную сумму.

Работник не может быть принужден к внесению сумм наличных денежных средств в кассу организации, в том числе и посредством задержки выдачи трудовой книжки, оформления увольнения и т. п. За любые задержки оформления процедуры увольнения работодатель несет материальную ответственность в порядке статьи 234 ТК РФ.

3. В случае же отказа работника от добровольного погашения долга работодатель может отказаться от взыскания долга либо действовать в судебном порядке.

Отказ работодателя от производства удержаний в каждом конкретном случае должен быть обоснован. В случае претензии при налоговых проверках в части занижения налоговой базы по налогу на прибыль следует защищать себя правом работодателя на удержания, и обоснованностью отказа (например, вследствие недостаточности сумм и нежеланием ввязываться в судебные процедуры).

Для бухгалтера и работника — это конкретные деньги и затраты. Поскольку в ТК РФ никаких подробностей на этот счет законодатель не счел нужным привести, а в Правилах расчета среднего заработка говорится только о расчете дневной суммы, будем руководствоваться старым и добротно составленным документом, а именно — Правилами об отпусках. И хотя действие самого этого документа, как мы уже говорили, вызывает некоторые сомнения, никто не мешает использовать разработанную в нем методологию и закрепить ее в своей учетной политике.

Во-первых, в пункте 29 Правил об отпусках сказано, что пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при отпуске продолжительностью 24 рабочих дня и при месячном отпуске — в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц. Конечно, это правило действовало, когда отпуск рассчитывался в рабочих днях, но с другой стороны, эти правила применялись и при месячном отпуске. Теперь отпуск рассчитывается в календарных днях (ст. 115 ТК РФ). Но ведь речь может идти просто о правилах округления, 2,33 — это 2, если округлять до целого.

Во-вторых, в пункте 28 Правил об отпусках сказано, что увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. Поэтому, если у работника имеется 11 месяцев работы, следует считать, что право на отпуск у него возникло в полном размере, и удерживать за 1 неотработанный месяц ничего не нужно. Собственно и в статье 121 ТК РФ сказано, что время очередного отпуска включается в стаж работы сотрудника на данном предприятии и учитывается при расчете отпускных.

Следует ли из данного правила, что в знаменателе при расчетах следует ставить 11 месяцев? Нет, в пункте 29 Правил об отпусках приводится пример расчета начисления компенсации за неотработанный отпуск, из которого следует, что в знаменателе должно стоять 12 месяцев работы. А в части 2 пункта 29 приведен пример расчета удержаний, из которого также следует, что в знаменателе при удержании должно также стоять 12 месяцев:

Выдержка из документа

«Пример. Работник поступил 15 января 1931 г. Он получил с 15 июля полный отпуск 12 дней за год, а 15 августа 1931 г. уволился по собственному желанию. Наниматель может удержать с него заработную плату за 5 дней, так как работник получил 12 дней отпуска за 12 месяцев работы и из них не доработал 5 месяцев».

В-третьих, в пункте 35 Правил об отпусках определено, что при подсчете полных месяцев, за которые работнику полагается отпуск, производится округление не полностью отработанного месяца. Остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по правилам округления:

  • излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета,
  • излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Конечно, половина месяца — это не совсем точно. В месяце может быть 28, 30 и 31 день. Так брать в среднем 30 или 31 день в месяце? Проблема возникнет при 15 отработанных работником днях. Если брать 30-дневный месяц, то месяц округлится до 1, если 31, то до 0.

В-четвертых, нужно ли при удержании неотработанного отпуска рассчитывать текущий средний заработок на момент увольнения или следует применять тот среднедневной, который был получен при расчете отпуска в момент его предоставления?

По мнению автора, новый средний заработок не рассчитывается.* Моменты, когда он применяется, перечислены в ТК РФ. В частности, исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ) предусмотрено при оплате отпусков и выплате компенсации за неиспользованный отпуск. В данном случае производится удержание (ст. 137 ТК РФ) полученных авансом сумм, право на которые у работника не возникло. Поэтому сумма излишне выплаченных денег определяется исходя из того среднего заработка, на основании которого ранее были рассчитаны отпускные.

Примечание:
* По мнению методистов фирмы «1С», новый средний заработок должен рассчитываться, потому что это новое событие, а не перерасчет «старых» отпускных, которые были рассчитаны и начислены вполне обоснованно.

Налогообложение удержанных за неотработанный отпуск сумм

Самым трудным вопросом для бухгалтера при удержаниях за неотработанный отпуск является вопрос о пересчете налогов на доходы с физических лиц (НДФЛ) и единого социального (ЕСН).

Разберемся, нужно ли пересчитывать НДФЛ.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК).

Согласно статье 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК).

Вот в этом месте мнения экспертов начинают расходиться. Законодатель не уточнил, какие имеются в виду удержания по распоряжению налогоплательщика или органов.

По мнению автора, законодатели имели в виду под распоряжением суда или других органов ситуации, когда работник должен выплатить из своего чистого дохода алименты, возмещение материального ущерба, нанесенного работодателю и др. Такие выплаты, естественно, налогооблагаемый доход сотрудника не уменьшают. То есть в тексте идет речь об удержаниях по распоряжению самого работника или уполномоченных органов. А работодатель не есть орган, он является налоговым агентом по НДФЛ.

С другой стороны, удержания за неотработанный отпуск тоже названы в статье 137 ТК РФ удержаниями. Кстати, там же сказано, что работодатель имеет право на удержание задолженности по неотработанному авансу, выданному в счет заработной платы; неизрасходованному и не возвращенному авансу на командировку.

В том, что в случае невозврата долга суммы станут доходом работника, никто не сомневается, НДФЛ с них был своевременно удержан. А являются ли возвращенные работодателю авансированные суммы доходом работника? Ведь если идти от самого определения понятия полученного дохода и формулировки пункта 1 статьи 210 НК о том, что данные суммы удерживаются не по распоряжению работника или уполномоченных органов.

Это интересно:  Штраф за самовольное подключение электроэнергии

Несмотря на то, что у сотрудника было право использовать отпуск, по факту отпуск не был им отработан. Значит, часть отпускных получена сотрудником авансом и следует откорректировать величину дохода. Работодатель, вычитая из последней зарплаты работника излишние неотработанные отпускные, уменьшает именно его налогооблагаемый полученный доход. НДФЛ с возвращенной суммы не должен удерживаться, налог нужно удержать из оставшейся после удержания суммы дохода. Следуя такой логике, необходимо в момент увольнения работника скорректировать НДФЛ.

Если последних начислений недостаточно для удержания переплаты, и работник добровольно возмещает задолженность, то он должен внести в кассу сумму долга за минусом приходящегося на него НДФЛ. Рекомендуем в этой ситуации оформить заявление работника на имя руководителя организации с согласием возвратить излишне удержанные суммы НДФЛ с неполученного им дохода (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Нужно ли пересчитывать доход в периоде, когда работнику были выплачены отпускные авансом? Нет, не нужно. При получении работником дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому в момент выплаты отпускных, организация правильно удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных сотрудником в данном отчетном периоде отпускных.

Таким образом, в обоих случаях организация (налоговый агент) удерживает НДФЛ с работника (налогоплательщика) в размере полученного им дохода в конкретном периоде нарастающим итогом.

Должно ли удержание за неотработанные дни отпуска уменьшать налоговую базу по ЕСН? Объектом налогообложения для организаций, которые производят выплаты работникам, признаются начисляемые по трудовому договору выплаты и иные вознаграждения (п. 1 ст. 236 НК РФ). Эта сумма выплат и является налоговой базой (п. 1 ст. 237 НК РФ). Исключения из налоговой базы оговорены в статье238 НК РФ, среди которых обратим внимание на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Существуют две точки зрения на вопрос исчисления ЕСН на сумму возвращенного аванса по отпуску. Каждая из них связана с прямым толкованием термина «удержание» (как и в ситуации с НДФЛ). То есть выбор бухгалтера будет зависеть от того, какое решение он примет в дилемме: какой доход, выплату получил работник — в полной сумме или усеченной на удержания. Итак, два варианта для выбора:

  1. Удержание уменьшают базу по ЕСН.
  2. Удержание не уменьшает налогооблагаемую базу, т. к. прямо в качестве исключения из налоговой базы они не названы статье 238 НК.

Автор склоняется к первому варианту и считает, что сумму переплаченных отпускных, которую работодатель удерживает, нельзя признать выплатой в пользу работника (п. 1 ст. 236 НК).

Начисленный на полученные ранее выплаты ЕСН (а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) должен быть пересчитан (восстановлен, зачтен в счет текущих платежей). Первоначально со всей суммы начисленных работнику авансом за неотработанное время отпускных организация должна была заплатить ЕСН на день начисления выплат (ст. 242 НК РФ).

Рассчитывая увольняющемуся сотруднику последнюю зарплату, организация также должна начислить ЕСН со всей суммы зарплаты за отчетный период, за минусом произведенных удержаний. Она имеет право с меньшей суммы выплат начислить ЕСН и этим скорректировать налоговую базу. Корректировка ЕСН производится так:

  • определяется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до момента увольнения работника (с учетом удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска), и суммой уплаченных за этот период ежемесячных авансовых платежей;
  • если разница положительная, то соответствующая сумма налога подлежит уплате в срок;
  • если разница отрицательная, то излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

За эту версию, к которой склоняется большинство экспертов, говорит и исключение из налоговой базы по ЕСН сумм, начисленных работнику за неиспользованный отпуск. Ведь удержание за неотработанный отпуск зеркально по отношению к ситуации начисления компенсации за неиспользованный отпуск.

Если корректировку ЕСН не производить, а долг удерживать, получится, что работнику «подарены» ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на фактически не полученные (в результате удержания) им суммы дохода. Образуется переплата по ЕСН, сумма которого списывается на расходы, уменьшающие прибыль организации. При корректировке ЕСН переплаты налога и недоимки по налогу на прибыль не образуется.

Бухгалтерский учет удержаний за неотработанные дни отпуска

Минфин рекомендовал переплату сторнировать (методом красного сторно) следующей бухгалтерской записью:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 и иных счетов учета затрат на производство Кредит 70.

Счет затрат используется тот, на котором были учтены начисленные ранее отпускные.

Сумму средств, вносимых работником в кассу, следует отразить:

Дебет 50 Кредит 70.

Минфин обратил внимание на дату, в которую ошибка исправляется в бухгалтерском учете. В обычной ситуации записи по корректировке ошибки производятся в том месяце отчетного периода, когда она обнаружена. Если корректировки относятся к прошлому году, их следует отражать записями 31 декабря прошедшего года в случае, если прошлогодняя отчетность еще не сдана.

С точки зрения методологии бухгалтерского учета позиция Минфина России в части корректировки затрат представляется правильной. Но вызывает сомнение аналогия с исправлением ошибок. Излишне начисленные на момент отпуска деньги не были ничьей ошибкой, право на их получение у работника было, он получил их авансом по общему правилу законодательства. Скорее всего, Минфин России хотел бы, чтобы работодатели более правильно формировали объем расходов в пределах отчетного года.

Представим, что работник увольняется в марте, баланс за прошлый год еще не сдан, почему необходимо прошлогодние затраты на отпуск корректировать записями 31 декабря? Ведь в январе, феврале и марте работник еще зарабатывал стаж, дающий право на отпуск. Разбивать же удержания на корректировки прошлого года и 3 месяца текущего года, конечно, идеально с точки зрения учета расходов, но трудоемко для бухгалтера. Поэтому бухгалтер скорее всего отсторнирует всю сумму затрат в марте со счетов затрат. Впрочем, в аудиторской практике автора встречался и «высший пилотаж» у бухгалтера.

Рассмотрим расчет удержаний на цифровом примере.

Пример

Рассчитываем неотработанные «отпускные» дни.

Если бы работник отработал 11 месяцев округленно, ничего бы с него работодатель не взыскивал. Работник отработал 10 месяцев, рассчитываем пропорцию, в знаменателе которой будет стоять 12 рабочих месяцев.

Расчет дней отпуска, заработанных работником:

28 календарных дней : 12 месяцев в рабочем году х 10 месяцев работы = 23,33 или 23 календарных дня.

А если считать 11 месяцев в качестве необходимого стажа, то работник не отработал до этого срока 1 месяц, в удержание нужно было бы произвести за 2 дня. Но этот путь неправильный.

Неотработанные 5 дней умножаем на среднедневной заработок на момент расчета полного отпуска 900 руб. Полученную сумму сторнируем из затрат:

А теперь представьте, что в нашем примере работник увольняется в феврале. Баланс за прошлый год еще не сдан. Последнюю зарплату работнику начисляют за февраль и на эту дату удерживают с него долг за неотработанные дни отпуска. И что, отражать данную операцию через 91 счет или 31 декабря прошлого года? Оказывается, сколько решений приходится принимать бухгалтеру при обычной, казалось бы, операции. Сколько вариантов ответов на возникшие при этом вопросы при отсутствии четкости в текущем законодательстве. И сколько возможных претензий работников и проверяющих.

Выход один — описать применяемый в данной организации алгоритм расчета и приложить его либо к учетной политике, либо к локальному нормативному акту организации по данному вопросу.

Учет в «1С:Предприятии» удержаний за неотработанный отпуск

Рассмотрим на примерах, как оформляются операции по возврату неотработанных отпускных в экономических программах фирмы «1С» на примере «зарплатных» конфигураций для «1С:Предприятия» версии 7.7 и 8. Отметим, что методисты фирмы «1С» придерживаются точки зрения, согласно которой при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ величина удержания за неотработанные дни отпуска не учитывается, и налоги (НДФЛ, ЕСН) не пересчитываются. Воспользовавшись типовыми механизмами программы, вы застрахованы от претензий со стороны налоговых органов. Таким образом, программы ориентированы на «осторожных» налогоплательщиков. Но те, кто готов отстаивать свою позицию в суде, смогут отразить возврат налогов «ручными» операциями. О том, как это сделать, мы также расскажем далее.

«1С:Зарплата и Управление Персоналом 8»

Пример 1

22 мая 2006 года работник Н.Н. Николаев уволен по собственному желанию. С 06 по 20 марта 2006 года ему был «авансом» предоставлен отпуск сроком на 14 календарных дней.
Н.Н. Николаев был принят в организацию 17.01.2006 и отработал на дату увольнения 4 месяца и 5 дней, использовав в марте 14 (из 28) календарных дней очередного оплачиваемого отпуска.

22 мая 2006 года введем документ «Увольнение из организации» (см. рис. 1).

Для расчета удержания за неотработанные дни отпуска в конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом» используется документ «Расчет при увольнении работника организаций» (см. рис. 2).

Произведем удержание за использованные, но неотработанные дни отпуска.

Число неотработанных дней отпуска определяется следующим образом:

  • до конца года, в счет которого использован отпуск, остается 7 месяцев и 25 дней (с 23.05.06 по 16.01.07), который округляется до 8 месяцев;
  • количество дней отпуска, приходящееся на неотработанное время, составит 28 / 12 х 8 = 19 дней;
  • исключив неиспользованные дни отпуска, получим использованный, но неотработанный период отпуска 19 дн. — 14дн. = 5 дней

При установленном флажке «Удержать за использованный авансом» укажем «Порядок расчета» «по календарным дням» и количество дней — 5.

По итогам расчета зарплаты за май 2006 года сформируем расчетный листок уволенного работника (см. рис. 3).

В «Индивидуальной карточке ЕСН» удержание за неотработанные дни отпуска также не влияет на базу начислений.

Если пользователь примет решение о возврате сумм удержанного НДФЛ и сочтет, что удержания за неотработанные дни отпуска уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН, то в типовой конфигурации следует сторнировать ранее введенный документ «Начисление отпуска работникам организаций». А затем ввести новый, с измененным количеством дней отпуска. Новая сумма начисления отпуска сформируется с учетом неотработанных дней отпуска.

«1С:Зарплата и Кадры 7.7»

В «1С:Зарплате и Кадрах 7.7» при увольнении работника необходимо создать документ «Приказ на увольнение» и установить флажок в реквизите «Удержание за неотр. отпуск».

На основании документа «Приказ об увольнении» введем документ «Начисление отпуска», с видом расчета «Удержание за неотработанные дни отпуска».

По данным расчетного листка за май 2006 года из доходов работника Н.Н. Николаева было произведено удержание за неотработанные дни отпуска, которое не влияет на сумму исчисленного НДФЛ.

В «Индивидуальной карточке ЕСН» начисления за май не уменьшились на сумму удержания за неотработанный отпуск.

Если пользователь примет решение о возврате сумм удержанного НДФЛ и сочтет, что удержания за неотработанные дни отпуска уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН, то в типовой конфигурации следует использовать ранее введенный документ «Начисление отпуска» и по кнопке «Исправить» в документе исправления установить дату окончания отпуска с учетом неотработанного периода.

После выполнения расчета в налоговой карточке «1-НДФЛ» долг по налогу за налоговым агентом составит сумму пересчитанного НДФЛ.

При этом в «Индивидуальной карточке ЕСН» база начисления также рассчитывается с учетом корректировки документа.

В заключении хотелось бы еще раз обратить внимание читателей на то, что в настоящее время существуют несколько точек зрения на проблемы, рассмотренные в этой статье, так как нет соответствующих разъяснений уполномоченных органов. Поэтому, приняв ту или иную точку зрения, вы должны быть готовы ее отстаивать — а аргументы у вас теперь есть.

Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении

Удержания из зарплаты осуществляются на основании распоряжения нанимателя, исполнительных документов и по просьбе работающего гражданина. Необходимые для этого действия выполняются в установленном порядке. К подобным излишним выплатам причисляют неотработанные авансы, нерастраченные подотчетные суммы и т. п. Расскажем в статье, как работодателю можно вернуть излишне выплаченные отпускные при увольнении.

Излишние выплаты отпускных: когда наниматель вправе вернуть деньги

Нередкими являются ситуации, когда нанимателю при увольнении приходиться возвращать избыточные выплаты по ранее выданным отпускным. Если работающий гражданин увольняется задолго до окончания рабочего года, за который он уже получал отпускные, у нанимателя возникает право высчитать избыточную сумму, выплаченную по использованному за этот год отпуску. Размер удержания приравнивается к неотработанным дням увольняемого.

Вернуть излишне выплаченную сумму наниматель вправе при увольнении по любой статье, кроме следующих:

  • прекращение деятельности организации (ИП);
  • штатное сокращение организации (ИП);
  • отказ работника от перевода на иную работу по мед. показаниям;
  • отсутствие у нанимателя надлежащей работы;
  • замена собственника имущества;
  • призыв на действительную военную службу работающего;
  • восстановление ранее работающего гражданина на работе по решению суда либо трудовой инспекции;
  • нетрудоспособность работающего по медицинским показаниям;
  • смерть работника либо нанимателя;
  • чрезвычайные ситуации.

Таким образом, при увольнении работника по остальным основаниям, к примеру, по собственному желанию либо соглашению сторон и т. д. наниматель вправе удерживать излишне выплаченные отпускные за неотработанное время.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как удержать избыточные выплаты отпускных?

Удержание избыточных выплат за неотработанные дни осуществляется только за тот годовой период, когда были выданы отпускные, о которых идет речь. Получать согласие работника на это нет необходимости. Весь процесс занимает немного времени и включает:

  1. Калькуляцию по избыточной сумме, выплаченной в счет отпускных.
  2. Издание приказа об исчислении высчитанной суммы возврата.
  3. Ознакомление сотрудника с приказом под его подпись.
  4. Собственно удержание необходимой суммы из расчетной выплаты при увольнении.

Но и тут наниматель вправе по закону вычесть только 20% из полагающихся сотруднику выплат на день увольнения. При этом важно соблюсти очередность. Сначала из зарплаты высчитывается НДФЛ, далее исчисляются суммы задолженностей на основании исполнительной документации. Читайте также статью: → “Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

Только после этого бухгалтерия высчитывает долг перед организацией из оставшейся суммы зарплаты. Общий размер удержаний не должен превышать 20% зарплаты. Это ограничение действительно для всех видов удержаний. При нарушении указанной очередности подобные исчисления в случае обращения к суду могут быть признаны неправомерными.

Примечательно, в остальных удержаниях, включая возврат денег по причине совершения счетной ошибки, наниматель должен заручиться письменным согласием на возврат избыточной выплаты.

Удержание избыточных выплат за отпуск производится на последний день работы увольняемого из полагающейся ему суммы окончательного расчета. Если в этот день уволенный отсутствовал, не работал, то сумму удерживают не позднее дня, который следует после того, как бывший сотрудник выставил требование о расчете. Читайте также статью: →Расчет отпускных выплат. Формула. Пример».

Это интересно:  Разрешение на травматическое оружие через госуслуги
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерия и стандартные контировки для отображения удержаний по избыточным выплатам отпускных

  • ДТ 20, 23, 25, 26, 44 и др. («Траты на производство»), КТ 70 — избыточная выплата;
  • ДТ 96 (20, 26, 44 и т. д.), КТ 69 — страховые отчисления;
  • ДТ 70, КТ 68, субсч. «Расчеты НДФЛ» — исчисление подоходного налога;
  • ДТ 50, КТ 70 — возврат денег работником в кассу.

Указанные контировки уместны для пользования организациями, которые не создавали оценочное обязательство на платежи по отпускным. Счет по затратам используется тот же, что и для фиксирования зачисленных ранее отпускных.

Начисление за счет оценочного обязательства отображается так: ДТ 96, субсч. «Оценочное обязательство по отпускным», КТ 70 (сторнирование отпускных за неотработанный период). Скорректированные записи производятся по бухгалтерской справке.

Что делать, если сотрудник не согласен возвращать переплаченную сумму?

Трудовым кодексом (ст. 137) предусмотрен возврат избыточных выплат путем добровольного внесения работником необходимой денежной суммы в кассу. Но нередко возникают спорные ситуации, когда работник не согласен с решением нанимателя о возврате денег, с размером удержания. Тогда ход событий может развиваться в нескольких направлениях, но во всех случаях зависит от действий нанимателя.

Предпринимаемые действия нанимателя для разрешения спора Пояснения
Выплата только той суммы, по которой нет споров Следует разъяснить сотруднику правовую основу, подкрепляющую действия нанимателя,

письменно либо устно договориться о внесении работником суммы возврата в кассу организации

Подать в суд на уволенного Уместно, когда все принимаемые меры по разрешению спора исчерпаны и не привели к должному результату
Не удерживать избыточные суммы с отпускных уволенного Оптимальный вариант, когда нанимателю неудобно, невыгодно судиться

Следует знать, что до удержания обычно дается соответствующее распоряжение нанимателя под ознакомление и подпись уволенного. И только после отказа сотрудника поставить подпись наниматель вправе перейти к кардинальным мерам, то есть подать в суд либо снять с уволенного обязательства по возврату избыточной суммы и не удерживать ее.

Чтобы обратиться к суду для дальнейшего разбирательства, нанимателю следует предварительно оформить отказной акт по несогласию бывшего сотрудника расписаться в приказе на возврат избыточных выплат. Составленный документ послужит весомой доказательной базой при судебном разбирательстве в пользу нанимателя.

Калькуляция размера удерживаемой суммы

Избыточная сумма выплаты равняется дням отпуска, которые не были отработаны на протяжении года. Один день отпуска — это конкретное число рабочих дней работающего гражданина. Высчитать это число можно следующим образом: число отпускных / 12 (число месяцев за год). Соответственно, при стандартном отпуске длительностью 28 дней на каждый отработанный месяц приходится 2,3 дня отпускных. Читайте также статью: →Калькулятор расчета отпускных в Excel».

Исходя из этого, следует производить калькуляцию необходимого размера удержаний:

Очередность калькуляционных действий при определении суммы возврата Особенности подсчетов
Подсчитать в месяцах остаток неотработанного рабочего времени (до конца года) Нецелые неотработанные месяцы при подсчете округляют:

если меньше половины месяца — исключают избыток, округлив к меньшему,

когда более половины месяца — избыток округляют до ближайшего целого

Скалькулировать длительность неотработанных отпускных (по дням):

число дней отпускных за 1 отработанный месяц * число месяцев, которые следует отработать

Округление нецелых чисел, получившихся по итогам подсчета, рекомендуется производить в пользу работника

Высчитать величину удержания:

длительность неотработанного отпуска (по дням) * среднедневной заработок

Среднедневной заработок определяется с учетом стандартов, представленных ТК РФ, ст. 139 и правительственным Положением о порядке исчисления зарплаты № 922

Отпускные выплаты относятся к тратам организации. Надлежащая корректировка проводится в период увольнения. Внесенная работником сумма возврата причисляется ко внереализационным доходам. Бухгалтерия учитывает ее месяцем, когда работника уволили.

Примечательно, в форме 2-НДФЛ отображаются расчетные суммы без удержания. Размер подоходного налога снижается за счет налоговой суммы с части удержанных денег уволенного. Возврат избыточного удержания НДФЛ засчитывается в снятии долга сотрудника перед организацией.

Пример 1. Калькуляция удерживаемой суммы излишней выплаты по отпускным при увольнении

А. В. Остров работал в ООО «Василек» с 1 декабря 2015 г. Его рабочий год должен был продлиться до 20 ноября 2016 г. В указанном периоде ему предоставлялся отпуск длительностью 28 дней. Средний заработок работника составил 230 руб. Но А. В. Остров уволился 30.06.2016. Производится калькуляция суммы, которую нужно удержать.

Данные для калькуляции Подсчеты
Число дней отпуска — 28;

количество месяцев в году — 12;

число неотработанных месяцев уволенного — 5

Неотработанное время отпуска (по дням):

28 / 12 (месяцев) = 2,3 дня;

2,3 (дня) * 5 (число неотработанных месяцев) = 11 дней (с округлением)

Неотработанная часть отпуска — 11 дней;

средний заработок — 230 руб.

Сумма удержания:

Пример 2. Удержание избыточной выплаты по отпускным при увольнении работника, стандартные контировки

П. В. Смирнов работал в ООО «Зорька» с 15.01.2016. Отпуск ему оформляли с 15.07.2016 сроком на 12 дней. После отпуска П. В. Смирнов проработал до августа и уволился по соглашению сторон 15.08.2016. Таким образом, он не доработал до конца рабочего года 5 месяцев.

Поскольку уволенный брал отпуск 12 дней за полный рабочий год, а не доработал 5 месяцев, то наниматель вправе вернуть избыточную выплату денег за 5 дней (12 / 12 = 1 день; 1 * 5 = 5 дней). В последний день работы П. В. Смирнову выдали причитающиеся выплаты, из которых была удержана сумма за неотработанные 5 дней по отпускным. Бухгалтерией использовались основные контировки:

  • ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 70 — зачисление зарплаты при увольнении;
  • ДТ 20 (26, 44 и т.д.), КТ 69 — взносы в ПФР;
  • ДТ 70, КТ 68 — исчисление НДФЛ;
  • ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 70 — снижение трат на сумму избыточных выплат по отпускным;
  • ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 69 — коррекция ПФР;
  • ДТ 70, КТ 68 — коррекция НДФЛ;
  • ДТ 70, КТ 50 — выдана зарплата.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Увольняется работник, которому отпускные давали авансом. Может ли наниматель удержать сумму за неотработанную часть отпуска?

Да, наниматель вправе, но не обязан удерживать из зарплаты увольняемого размер неотработанных отпускных. Согласие работника при этом не нужно. Исключение составляют увольнения по причинам, указанным в статьях Трудового кодекса РФ 77 (п. 8), 81 (пп. 1, 2, 4), 83 (пп.1, 2, 5, 6, 7).

Вопрос №2. Может ли наниматель удерживать излишне выплаченные суммы отпускных в большем размере, чем установлено законом, с согласия сотрудника?

Нет, здесь согласие работника ни на что не влияет. Законом предусмотрено удержание в счет загашения долга за неотработанные отпускные не более 20% от зарплаты. Наниматель обязан соблюдать это ограничение.

Вопрос №3. Где работник может посмотреть о произведенных удержаниях?

Ему должны выдать расчетный листок, где будут отображены все удержания с указанием их вида и суммы.

Вопрос №4. Когда наниматель вправе удержать из зарплаты сотрудника более 20%?

Чаще всего подобные удержания проходят через суд, который может вынести решение об исчислении 50% и более от зарплаты (ТК РФ, ст. 138, п.1). В отдельных случаях могут удержать до 70%. Подобные ситуации описаны в ФЗ № 90 от 30.06.2006 и не относятся к удержаниям по избыточным суммам отпускных.

Вопрос №5. Какие удержания могут производиться по распоряжению нанимателя?

Практикуются 2 варианта: излишние выплаты сотруднику в рамках трудовых отношений и в случае нанесения материального урона нанимателю.

Можно ли не удерживать излишне выплаченные отпускные при увольнении у пенсионера

Пошаговая инструкция по расчету и порядок удержания отпуска использованного авансом, при увольнении работника

Трудовое законодательство гарантирует каждому работнику право на ежегодный отдых от своей трудовой деятельности. Отпуск должен предоставляться работнику в размере не менее 28 дней за 1 рабочий год.

По общему правилу, новому работнику предоставляется отпуск по истечении 6 месяцев работы. Но по соглашению с нанимателем этот срок может быть сокращен.

То есть сотрудник, не отработав 1 год, за который положен отпуск, получает оплачиваемый отдых авансом.

В результате, если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется, он должен возвратить полученные отпускные. Чем опасен для работодателя отпуск авансом Наниматель рискует, предоставляя работнику отпуск заранее.

Дело в том, что сотрудник может воспользоваться своим правом уволиться во время или сразу после отпуска, в то время как наниматель оплатил ему все дни отпуска, предусмотренные за целый год работы.

20 Июля 2019Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника

20 Июля 2019 Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника Частью 4 ст.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Бывают ситуации, когда работодатель должен произвести с работника удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Это происходит в тех случаях, когда работник отгуливает свой отпуск авансом .

Согласно ТК РФ, работник может уйти в отпуск уже через полгода после устройства на работу.

Удержание отпускных при увольнении

Для работника важно понимание, что из выплат, причитающихся ему при увольнении работодатель вправе удержать не более 20% суммы после вычета НДФЛ. Работодатель, решая вопрос как удержать отпускные при увольнении должен быть осторожным.

Советы юристов сервиса Правовед.RU помогут обеим сторонам трудового процесса действовать правильно. Выбор категории Здравствуйте .

По состоянию здоровья пришлось взять отпуск авансом за 2019 год (работающая пенсионерка ) . Здоровье ухудшилось и выйти на работу не могу . Могут ли удержать отпускные при увольнении ?

31 Марта 2019, 17:20 нина, г.

Уволилась в сентябре 2019 года. Отпуска даются только летом. В отпуске в этом году была июль-август. За август получила деньги 31 августа.

Так как была на больничном с 26 августа по день . 22 Сентября 2019, 06:16 Татьяна Викторовна, г.

Орск использовал отпуск полностью за 2019г увольняюсь в сентябре по собственному желанию не доработав полный год при увольнении вычтут за отпуск или нет Увольняюсь в связи с выходом на пенсию (60 лет июнь 2019г)

Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении?

В таком случае предполагается, что после окончания отпуска работник выйдет на рабочее место и отработает положенное время.

Однако не всегда на практике такое бывает. Иногда работник, отдохнув авансом, вскоре увольняется, не отработав положенный период за предоставленный отпуск. В этом случае право работодателя удержать сумму отпускных, излишне выплаченных работнику.

Однако здесь имеются определенные ограничения, о которых работодателю нужно знать. Прежде всего, нужно помнить о том ограничении, которое установлено на удержание из месячной зарплаты.

Работодатель не может удержать более 20 %-тов от суммы, предназначенной к выплате. В данном случае 20% следует считать не от начисленной суммы, а от той, которая положена к выплате (из нее должен быть вычтен НДФЛ).

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

производится работодателем не всегда и не в полном размере.

Почему это происходит и как правильно рассчитать сумму удержания, вы узнаете из нашего материала.

Понять механизм появления неотработанных отпускных поможет следующий пример.

Таким образом, к моменту увольнения Птичкин П. Н. заработал только половину законного отпуска: 14 дней (6 мес.

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении

Когда возникает отпуск авансом?

Право удержания переплат работодателем в целях окончательного расчета с персоналом дается организациям ст.

137 ТК, где перечислены актуальные юридические основания взыскания сумм. В связи с отказом сотрудника переводиться на другое место занятости по медицинским причинам или при отсутствии подходящего вида работы на предприятии.

По причине ликвидации компании либо индивидуального предпринимателя.

В связи с официальным сокращением персонала компании/ИП. По причине смены владельца бизнеса.

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении

Удержание за использованный отпуск Когда возмещается аванс, который был выдан сотруднику и который не был им отработан Когда возмещается аванс, который был выдан сотруднику в связи с командировкой или переводом на другую должность, переводом в другую географическую местность Когда удерживается определенная денежная сумма, которая была ошибочно переведена данному сотруднику ранее Когда происходит удержание в связи с излишними выплатами сотруднику, когда судебные органы пересматривают решение и устанавливают вину последнего в нарушении трудовых норм либо в простое производства.

Выплачиваются ли отпускные при увольнении?

Как гласит трудовое законодательство, каждый работник имеет право на получение оплачиваемого ежегодного отпуска.

Отпускные – это денежная сумма, которая оплачивается работнику при оформлении отпуска.

Но на практике бывают случаи, когда работник увольняется, не успев полностью использовать свой отпуск.

В подобной ситуации он может рассчитывать на получение компенсации. В первую очередь необходимо знать о том, что если сотрудник имеет право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска, то работодатель обязан заплатить ему отпускные при увольнении за неиспользованные дни отпуска.

Сумма дневного заработка складывается из суммы среднего месячного заработка. Расчет размера отпускных осуществляет бухгалтер предприятия.

Статья написана по материалам сайтов: buh.ru, online-buhuchet.ru, pravo-38.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector