+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Отражение аванса в 6 ндфл 2019

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2018 год — до 01.04.2019;
  • за I квартал — до 30.04.2019;
  • за полугодие — до 31.07.2019;
  • за девять месяцев — до 31.10.2019.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

Статьи по теме

Рассмотрим, нужно ли отражать в 6-НДФЛ аванс по зарплате и в каком случае с него исчисляется налог. Смотрите примеры отражения аванса в 6-НДФЛ в разных ситуациях далее в статье.

При исчислении, удержании, возврате подоходного налога возникает множество нестандартных ситуаций. Задача бухгалтера – не только сделать все расчеты и выплаты в соответствии с законодательством, но и правильно показать выполненные операции в ежеквартальных отчетах.

Это интересно:  Льготы сельским учителям в 2019 году

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

В ст.136 ТК РФ утверждается, что выплата зарплаты производится два раза в месяц. Значит работодатель выдает работникам аванс и зарплату. Если он этого не делает, ему грозят штрафные санкции. Ежеквартально налоговые агенты сдают форму 6-НДФЛ нарастающим итогом, во 2 разделе которой отражают произведенные за последние три месяца отчетного периода выплаты. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс.

Таким образом, НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Чтобы было понятно, как учитывается аванс в 6-НДФЛ, можно привести пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года.

  • в организации за октябрь 2018 года начислили в пользу работников 450000 руб.;
  • из этой суммы исчислен подоходный налог 52000 руб.;
  • в соответствии с правилами внутреннего распорядка 25 октября сотрудникам выдали аванс 170000 руб.;
  • оставшуюся сумму 228000 руб. выплатили 9 ноября;
  • налог в размере 52000 руб. перечислили 12 ноября.

Во втором разделе формы 6-НДФЛ делается запись:

  • стр.100 – 31.10.2018;
  • стр.110 – 09.11.2018;
  • стр.120 – 12.11.2018;
  • стр.130 – 450000.00;
  • стр.140 – 52000.

То есть аванс в 6-НДФЛ отражается сразу с зарплатой, не отдельно. Такой алгоритм заполнения характерен в стандартных ситуациях. Однако, бывают случаи, когда аванс в 6-НДФЛ отражается иначе.

Если сомневаетесь в правильности заполнения 6-НДФЛ, проверьте отчет по контрольным соотношениям

Аванс выдали в последний день месяца

Сроки перечисления работникам зарплаты организация устанавливает самостоятельно. Есть одно ограничение – зарплата не должна выплачиваться позднее 15-го числа следующего месяца (ст.136 ТК РФ). Подробнее про сроки выплаты зарплаты без нарушений читайте в отдельной статье.

Можно назначить выдачу аванса на последний день месяца, хотя работодатели стараются так не делать. Причина в том, что придется дважды перечислять НДФЛ, ведь как раз в последний день аванс признается доходом в общей сумме произведенных начислений. Ниже показано, как отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате в этом случае. Суммы можно взять из предыдущего примера, но даты будут другие:

  • начислено 450000 руб.;
  • исчислен налог 52000 руб.;
  • выдано 31 октября авансом 170000 руб., удержан налог 22000 руб.;
  • перечислен НДФЛ с аванса 1 ноября;
  • выплачена оставшаяся сумма 228000 руб. 15 ноября;
  • перечислен оставшийся налог 30000 руб. 16 ноября.

Записи во 2 разделе 6-НДФЛ по авансу:

  • 100 – 31.10.2018;
  • 110 – 31.10.2018;
  • 120 – 01.11.2018;
  • 130 – 192000.00;
  • 140 – 22000.
  • 100 – 31.10.2018;
  • 110 – 15.11.2018;
  • 120 – 16.11.2018;
  • 130 – 258000.00;
  • 140 – 30000.

Смотрите важные материалы на тему:

Зарплаты не хватило, чтобы удержать НДФЛ

Если работник получил аванс за первую половину месяца, а потом по каким-то причинам не работал, может сложиться ситуация, что у него останется задолженность по НДФЛ.

  • 25 октября 2018 года Ивановым А.А. получен аванс 20000 руб.;
  • в оставшиеся дни Иванов А.А. не работал, всего начислено за октябрь 22000 руб.;
  • исчислен НДФЛ 2860 руб.;
  • удержано 9 ноября и перечислено 12 ноября 2000 руб., осталась задолженность 860 руб.
  • 100 – 30.10.2018;
  • 110 – 09.11.2018;
  • 120 – 12.11.2018;
  • 130 – 22000.00;
  • 140 – 2000.
  • 100 – 30.10.2018;
  • 110 – 23.11.2018;
  • 120 – 26.11.2018;
  • 130 – 22000.00;
  • 140 – 860.

В этой операции полученный аванс доходом не является, он будет признан таковым 30.11.2018 года в числе всей начисленной зарплаты. В первом разделе в строке 020 будет сумма 22000.00, в строке 040 – 2860. В строке 070 также будет 2860, налог удержан в два этапа, но обе даты относятся к 4 кварталу, с начала года НДФЛ с Иванова А.А. удержан полностью.

НДФЛ посчитали с натурального дохода

Когда доход выдается в натуральном виде, возникает ситуация, в чем-то аналогичная описанной выше. НДФЛ исчислен, а удержать его невозможно. ФНС разъяснила, как поступать в такой ситуации, в письме от 01.08.2016 года № БС-4-11/13984.

  • Васильев Т.Д. получил подарок стоимостью 14000 руб. к юбилею 28.09.2018 года;
  • в день выдачи зарплаты за сентябрь 10 октября бухгалтер удержала 1300 руб. НДФЛ и перечислила их 11 октября в бюджет.

В первом разделе формы за 3 квартал в строке 020 проставляется сумма дохода 14000.00, в строке 030 – вычет 4000, в строке 040 – исчисленный налог 1300.

В первом разделе за 4 квартал в строке 070 ставится сумма удержанного налога 1300.

Запись во втором разделе 6-НДФЛ за 4 квартал:

  • 100 – 28.09.2018;
  • 110 – 10.10.2018;
  • 120 – 11.10.2018;
  • 130 – 14000.00;
  • 140 – 1300.

Нужно учитывать, что получатель подарка имеет право на вычет в 4000 руб. и то, что удержать можно сумму, не превышающую 50% зарплаты без НДФЛ (п.4 ст.226 НК РФ). Задолженность по налогу можно было удержать и с аванса, если срок его выплаты был бы ближе к дате вручения подарка.

Это интересно:  Можно ли ездить без полиса осаго

Если получатель подарка не работает в учреждении (например, вышел на пенсию) и не получает доходов в денежной форме, удержать налог не из чего. В разделе 1 за 4 квартал строка 070 пустая, удержаний нет, а в строку 080 вносится не удержанная налоговым агентом сумма 1300.

Запись во втором разделе будет выглядеть следующим образом:

  • 100 – 28.09.2018;
  • 110 – 00.00.0000;
  • 120 – 00.00.0000;
  • 130 – 14000.00;
  • 140 – 0.00.

В отчете за третий квартал ничего не изменится, суммы дохода и исчисленного налога нарастающим итогом будут отражены и в годовой форме.

В 2019 году бухгалтера-зарплатника ждет много изменений, смотрите обзор самых важных

Сумма фиксированного авансового платежа

В форме 6-НДФЛ может быть отражен еще один аванс. Это фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят иностранцы, работающие по патенту.

Для ФАП предназначена строка 050. Есть одна особенность для ее заполнения: в ней не может стоять сумма, превышающая фактически исчисленный налог. Если работник заплатил больше, разницу можно показать в следующем периоде.

  • зарплата иностранного работника 30000 руб.;
  • исчислен налог 3900 руб.;
  • уплачен ФАП 3000 руб.

В 6-НДФЛ будут следующие записи:

Строка 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

  • 100 – 31.10.2018;
  • 110 – 09.11.2018;
  • 120 – 12.11.2018;
  • 130 – 30000.00;
  • 140 – 900.

Если иностранец заплатил ФАП 4000 руб., форма заполняется таким образом:

Строка 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

  • 100 – 31.10.2018;
  • 110 – 00.00.0000;
  • 120 – 00.00.0000;
  • 130 – 30000.00;
  • 140 – 0.00.

Разъяснения по заполнению содержатся в письме ФНС в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ?

Аванс по заработной плате в обязательном порядке необходимо отражать в отчётности по НДФЛ. Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом пойдёт речь в данной статье.

Что такое аванс по заработной плате?

Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

  • первая выплата заработной платы;
  • вторая выплата заработной платы.

Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Как производится выплата аванса?

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:

Выплаты Повод Период
Стимулирующие выплаты За результаты труда, достижение соответствующих показателей Месяц, квартал, год
Премия За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.)

В какие сроки производится выплата аванса?

Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.

С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:

Заработная плата Срок выплаты
Заработная плата за первую половину месяца С 16 по 30 (31) число текущего месяца
Заработная плата за вторую половину месяца С 1 по 15 число следующего месяца

Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором

Для чего необходим отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

На что обратить внимание? Комментарий
Бланк Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени
Код налогового периода 34
Коды операции Должны соответствовать проведённым операциям
Разделы декларации Необходимо заполнять с учётом корректных сведений
Оформление 6-НДФЛ По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ
Способ предоставления
  • численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
  • численность работников более 25 человек – в электронном виде.
Срок предоставления До 01.04.2019 г.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Это интересно:  Содержание основных функций врачебной комиссии

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ?

В отчёте 6-НДФЛ нет отдельной строки для аванса по заработной плате по ряду причин:

Причина Нормативный акт
НДФЛ исчисляется в день фактического получения аванса п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание НДФЛ в день фактической выплаты аванса п. 4 ст. 226 НК РФ
Дата получения дохода работником – последний день месяца, за который произведены начисления заработной платы п. 2 ст. 223 НК РФ

Таким образом, согласно письму Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320 «О рассмотрении обращения» налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса.

Аванс по заработной плате в форме 6-НДФЛ: пример

  • 02.2019 г. – аванс 260000рублей;
  • 03.2019 г. – заработная плата за февраль 2019 г. 320000 рублей.

В отчёте 6-НДФЛ данные выплаты будут выглядеть следующим образом:

Нарушения при выплате аванса

Нарушения при выплате аванса относится к нарушению трудового законодательства, что влечёт наложение взыскания в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ:

Вопросы и ответы

  1. Правильно ли я понимаю, что аванс не является доходом физического лица?

Ответ: Аванс является доходом для физического лица и НДФЛ с этого дохода будет исчислен и уплачен, но в целях исчисления налога зарплатный аванс доходом не считается.

2. В 6-НДФЛ указывается разом вся сумма заработной платы за квартал?

Ответ: Да, в ИФНС предоставляется отчёт 6-НДФЛ, где указана вся сумма заработной платы, выплаченная работникам. Аванс отдельной строкой не выделяется.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Похожие публикации

Подавать Расчет по подоходному налогу (Приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.) обязаны все налоговые агенты. В соответствии со ст. 136 ТК выплата зарплаты персоналу должна производиться каждые полмесяца. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникает вопрос: как отразить аванс в 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

Нужно ли показывать аванс в 6-НДФЛ?

Поскольку в обиходе зарплатой признается окончательный расчет с сотрудником за период, авансом можно назвать предварительную часть вознаграждения. Обязанность выдавать авансы прямо предусмотрена в Трудовом Кодексе, а к тем работодателям, которые нарушают законодательные нормы, применяются меры административной ответственности (стат. 5.27 КоАП). Следовательно, аванс – это один из видов доходов работников, облагаемый НДФЛ и отражаемый в отчетности по подоходному налогу.

Отражение аванса в 6-НДФЛ – по какой строке?

Чтобы понять, где именно необходимо вносить данные по авансам, изучим структуру формы 6-НДФЛ. Документ включает титульный лист и два раздела. Первый состоит из данных по обобщенным показателям относительно общих сумм начисленных доходов; использованных вычетов; начисленного и удержанного налога; ставок; числа получивших доходы физлиц и т.д. Во втором разделе указываются конкретные даты и суммы по начислению доходов, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет.

При заполнении формы работодателям следует ориентироваться на положения стат. 223 и 226 НК. Именно здесь приведен порядок определения фактических дат получения различных видов доходов и сроки уплаты подоходного налога в казну. Согласно п. 3 стат. 226 начислять налог с доходов персонала бухгалтеры обязаны на дату фактической выдачи сумм. По авансам такой датой признается последнее календарное число расчетного месяца (п. 2 стат. 223). Соответственно, при выдаче авансов работодатели не должны начислять и платить НДФЛ (Письма ФНС № БС-4-11/4999 от 24.03.16 г., № БС-4-11/320 от 15.01.16 г.).

Однако если выдача авансов состоялась, такие суммы нужно показать в Расчете. Но не отдельными значениями, а по стр. 130 раздела 2, то есть в составе величины зарплаты за тот месяц, в счет которого были выданы средства. Ведь, как уже было сказано выше, авансы – это одна из частей заработка сотрудников.

Как показать аванс в 6-НДФЛ – пример

  • Стр. 100 – 28.02.2018
  • Стр. 110 – 02.03.2018
  • Стр. 120 – 05.03.2018
  • Стр. 130 – 45000
  • Стр. 140 – 5850

Как видно из примера, фактической датой получения сумм по стр. 100 является последнее число расчетного месяца. При этом удержание производится в момент выплаты второй части заработка, то есть 2-го марта. А сроком перечисления налога считается следующий рабочий день – 5-ое марта (3 и 4 марта – выходные дни). Суммы дохода по стр. 130 и удержанного НДФЛ по стр. 140 показываются целиком, без разбивки на части.

Статья написана по материалам сайтов: www.budgetnik.ru, buhland.ru, spmag.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector