+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Продажа металлолома в 2019 году ндс

УФНС Иркутской области напоминает налогоплательщикам, реализующим металлолом, что с 1 января 2018 г. данные операции облагаются НДС. Но это еще не все новости по этому поводу.

Платить налог со стоимости реализуемого металлолома должны не продавцы, а покупатели, на которых возлагаются обязанности налоговых агентов (п. 8 ст. 161 НК РФ). Покупатели обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют они обязанности плательщика налога или нет. При этом у покупателя обязанность по уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента возникает только в том случае, если он приобретает металлолом у продавцов – плательщиков НДС.

При реализации металлолома (получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок) продавец – плательщик НДС обязан составить счет — фактуру без выделения соответствующих сумм налога. При этом в счете – фактуре (в том числе – корректировочном) делается соответствующая надпись, или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ). В соответствии с п.п. 1, 15 статьи 167 НК РФ налоговую базу по НДС налоговый агент определяет на наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки (передачи) металлолома или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок металлолома.

Данный порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС с 1 января 2018 г. применяется и в отношении операций по реализации на территории Российской Федерации сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

НДС на металлолом в 2019 году: разъяснения ФНС

В 2019 году реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. Мы разобрались, кто должен платить НДС на металлолом в 2019 году, а также собрали все разъяснения ФНС и советы экспертов по этой теме в статье.

НДС на металлолом в 2019 году: последние новости

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в статью 149 НК РФ в части порядка уплаты НДС на лом. Опубликован закон в «Российской газете» 30 ноября 2017 года.

Последние новости заключаются в том, что надо платить НДС на металлолом в 2019 году. Причем платить налог в бюджет при реализации лома будет не продавец, а покупатель как налоговый агент.

Аналогичная поправка действует и в отношении НДС при продаже вторичного алюминия и сырых шкур животных.

Редакция журнала «Главбух» рассказывает, как новые поправки по НДС повлияют на работу и как применять новые поправки по НДС в работе.

Кто платит НДС на металлолом в 2019 году

Если простыми словами, то исчислять НДС на металлолом в 2019 году должны покупатели как налоговые агенты (ст. 161 НК РФ). Налоговым агентом при покупке лома может выступать любая организация, в том числе на упрощенке или освобожденная от НДС по статье 145 НК РФ. Напомним, что организации при УСН также выполняют обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК).

Налоговый агент должен рассчитать и заплатить НДС, если он покупает черный или цветной лом у продавцов – плательщиков НДС, которых Кодекс не освобождает от налога При этом сами продавцы не начисляют налог и не оформляют счета-фактуры (п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 168 НК).

Реализация металлолома не будет облагаться налогом, если купили металлолом:

  • у физического лица, не зарегистрированного как ИП;
  • организации или предпринимателя на спецрежиме;
  • организации или ИП, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ.

Есть пять исключений, когда НДС при реализации вторсырья обязан рассчитать и заплатить за счет собственных средств сам продавец:

  1. Налоговая инспекция выявила, что плательщик НДС в договоре и первичных документах (например, в товарной накладной) незаконно проставил отметку «Без НДС».
  2. Продавец утратил право на применение упрощенки или ЕНВД.
  3. Продавец потерял право на освобождение от НДС.
  4. Плательщик НДС продал товар физлицу-непредпринимателю.
  5. Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.

Как начислить НДС при покупке металлолома в 2019 году

Рассчитывать НДС при покупке металлолома необходимо, если продавец металлолома является плательщиком НДС. Начисляйте НДС и составляйте счета-фактуры:

  • когда перечисляете аванс поставщику металлолома;
  • когда продавец отгрузил вам товар согласно первичным документам.

Применяйте расчетный метод. Для этого используйте такие формулы:

Сумма НДС с аванса

Расчетная ставка (20/120)

Сумма НДС с отгрузки

(Стоимость отгруженного товара

Стоимость отгруженного товара

Расчетная ставка (20/120)

Особые правила расчета налога

Налоговые агенты – экспортеры вторсырья, которые применяют ставку НДС 0 процентов, предъявляют налог к вычету в особом порядке.

Какую сумму НДС заплатить в бюджет при покупке металлолома

Сумму НДС по покупке металлолома считайте отдельно. Формула следующая:

НДС к уплате в качестве налогового агента при покупке металлолома

Начисленный НДС с авансов и отгрузки

НДС, принятый к вычету

Налоговый агент – покупатель вторсырья должен увеличить НДС к начислению на суммы налога, которые он восстанавливал, когда:

  • получал товары, в счет которых ранее платил аванс и принимал НДС к вычету (или при возврате аванса);
  • учитывал уменьшение стоимости или количества товаров по соглашению с продавцом (корректировал сумму НДС, ранее принятую к вычету).

Принять к вычету можно НДС в случаях, которые перечислены в пункте 4.1 статьи 173 НК. Мы собрали их в таблицу.

Вычеты по НДС у налоговых агентов – покупателей металлолома

Вид вычета Кто вправе применять
Вычет начисленного налога Плательщики НДС, которые используют металлолом в деятельности, облагаемой НДС
Вычет при возврате товара или перечисленного аванса Плательщики НДС. Учтите два момента:

– если покупатель вернул продавцу полученный от него товар, то он вместо продавца принимает к вычету тот НДС, который ранее начислил вместо продавца при отгрузке этого товара;
– если продавец вернул покупателю аванс, то покупатель вместо продавца принимает к вычету НДС, который ранее начислил вместо продавца в день, когда продавец получил этот аванс. Вычет с аванса Все налоговые агенты Вычет НДС с аванса за продавца Право на вычет возникает в момент, когда продавец отгрузил товары, по которым он ранее получил предоплату Вычет при уменьшении стоимости или количества металлолома Все налоговые агенты

Таким образом, с помощью вычетов исчисленный налог будет возвращаться к налоговому агенту.

Когда составлять документы по НДС на металлолом в 2019 году

Рассмотрим, как Минфин и эксперты советуют оформлять документы при покупке металлолома.

Шаг Покупатель – налоговый агент, плательщик НДС Покупатель – налоговый агент применяет спецрежим или использует освобождение от НДС
Покупатель перечислил аванс
1 Налоговый агент действует вместо продавца

Рассчитывает НДС с аванса по формуле:

Сумма НДС с аванса = ( Сумма аванса + Сумма аванса × Ставка НДС (20%) ) × Расчетная ставка (20/120)

Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, полученный от продавца. Указывает сумму НДС, исчисленную по формуле. Свой счет-фактуру на аванс не составляет. 2 Налоговый агент действует как покупатель Принимает к вычету НДС, исчисленный с аванса. Регистрирует в книге покупок счет-фактуру на аванс от продавца с исчисленной суммой НДС. Свой счет-фактуру на аванс не составляет. Покупатели, которые не являются плательщиками НДС, могут регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж с отрицательным значением (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484) Продавец отгрузил, а покупатель приобрел товар 3 Налоговый агент действует вместо продавца

Начисляет НДС с отгрузки по формуле:

Сумма НДС с отгрузки = ( Стоимость отгруженного товара + Стоимость отгруженного товара × Ставка НДС (20%) ) × Расчетная ставка (20/120)

Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на отгрузку, полученный от продавца. Указывает сумму НДС, исчисленную по формуле. Свой счет-фактуру на отгрузку не составляет. Принимает к вычету НДС, исчисленный с аванса. Регистрирует в книге покупок счет-фактуру на аванс, полученный от продавца. Указывает сумму НДС, исчисленную по формуле. Свой счет-фактуру не составляет. Налоговый агент действует как покупатель 4 Принимает к вычету исчисленную сумму НДС с отгрузки. Регистрирует в книге покупок счет-фактуру на отгрузку от продавца с исчисленной суммой НДС. Права на вычет не имеет. В книге покупок ничего не регистрирует. Восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с аванса. Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс от продавца с исчисленной суммой НДС. Свой счет-фактуру не составляет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК).

Как повлияли на цену металлолома поправки

Продавцы лома вправе устанавливать любые цены. Но поскольку с 2019 года металлолом облагается НДС, то эти товары будут становиться дороже на сумму налога. Хотя плательщиками налога с лома будут являться налоговые агенты, введение поправки повлияло на весь предпринимательский рынок – и на продавцов, и на покупателей лома. Таким образом, поправка по НДС станет касаться многих предпринимателей, часть которых не являются плательщиками этого налога.

helpmsk24.ru

Если вы продаете металлолом, с 2018 года в счете-фактуре делайте отметку «НДС исчисляется налоговым агентом»

Продавец переплатит НДС, если возьмет на себя обязанности по начислению налога. Покупатель занизит НДС, если не исполнит обязанности налогового агента. За это — штраф в размере 20% от неуплаченного налога (ст. 123 НК)

С 2018 года покупатель считается налоговым агентом по НДС еще по ряду операций. Это продажа сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК)

Кто не является налоговым агентом при покупке металлолома

Как было сказано выше, с 1 января 2018 года покупатель металлома выполняет обязанности налогового агента, если законодательством не предусмотрено обратное, и платят НДС на металлолом. Мы рассмотрели уже случаи, когда обязанности по уплате НДС у покупателя не возникает.

Но следует добавить и то, что Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ выделил одну категорию клиентов, на которые изменения не распространяются.

отгрузка в России или ввоз медтехники, лекарств и медтоваров из постановления от 15.09.08 № 688

экспорт в Россию

экспедиционно-транспортные услуги при перевозках между странами

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по основному тарифу

аренда имущества у госструктур

уплата процентов по товарному кредиту для покупок, облагаемых по основному тарифу

покупки и заказы у иностранных продавцов и исполнителей, не зарегистрированных в РФ как налогоплательщики

приобретение вторичного алюминия, его сплавов

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по тарифу 10 процентов

уплата процентов по товарному кредиту для покупок, облагаемых по тарифу 10 процентов

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

Чтобы без проблем перейти на новые тарифы, достаточно соблюдать несколько основных правил.

Правило 1.

Продажа металлолома в 2019 году ндс

1. Продавцы шкур животных и металлолома, уплачивающие НДС, налоговую базу в разделе 3 декларации не определяют и сумму НДС не исчисляют. Исключение составляют случаи:

    если продавец-плательщик НДС ошибочно написал в «первичке» фразу «Без НДС» (абз.

В то же время, операции с сырьевыми товарами придется отразить в книге продаж.

В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур – раздел 8.

Покупатели – налоговые агенты, уплачивающие НДС, отражают начисление налога и налоговые вычеты в разделе 3. В составе декларации нужно заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

Имейте в виду, что налоговики обращают внимание, если купленное сырье участвует в сырьевых экспортных операциях.

Продажа металлолома в 2019 году ндс 18

Нет оплаты — момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость возникнет только на одну дату и это будет дата отгрузки.

Если налоговый агент использует металлом в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость, то НДС, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. Если по каким-либо причинам цена сделки изменилась или поменялось количество металлома в первичной документации сумма налога на добавленную стоимость необходимо откорректировать.

Общая формула расчета задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом определяется следующим образом: НДС продавца + восстановленный НДС — НДС к вычету.

По итогам каждого налогового периода покупатель, являющийся налоговым агентом должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию.
Бланк декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, отчетными датами являются: 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.

Металлолом НДС. Облагается ли НДС металлолом?

Вопрос налогообложения металлолома занимает многих, кто стремится начать свой бизнес в этой сфере. Особенный интерес вызывает налог на добавленную стоимость: его обязательно платить или нет?

ВНИМАНИЕ! Обновление информации, читайте: Изменения в налоговом законодательстве с 2018 года: ломовики теперь платят НДС.

Продажа металлического лома его закупщиком

Итак, облагается ли НДС металлолом? Налоговый Кодекс РФ (потом по тексту – Кодекс) в ст.149 (пп.25 пункта 2) на этот вопрос дает четкий ответ: от НДС освобождаются операции, связанные с продажей на территории РФ отходов и лома цветных и черных металлов.

Продажа металлолома в 2019 году ндс от казенного учреждения

Но следует уточнить: п.2 (пп.25) в связке с п.6 статьи 149 НК РФ действительно касается только лицензируемого вида деятельности по продаже металлолома, но является одним из вариантов применения льготы по НДС. Иными словами, если продается покупной металлолом, то он не облагается НДС только при наличии лицензии у продавца.

Что касается продавцов металлолома, находящихся на спецрежимах — на ЕНВД, упрощенной системе и т.д., — то они изначально освобождены от НДС.

Если продается металлолом, полученный по результатам собственной производственной деятельности?

На основании ст.12 Федерального закона №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (п.1, пп.34) лицензия необходима на заготовление, хранение, переработку и продажу цветного и черного металлолома. При этом Постановлением Правительства РФ от 12.12.12г.

В случае, если продавец является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то в договоре купли-продажи это должно быть указано в обязательном порядке.

Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п.8 ст.

Цена должна быть указана с пометкой «Без налога (НДС)».

Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п.8 ст.

В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2019 году должен продавец.

Совет редакции: перед любой сделкой обязательно проверьте партнера, даже если Вы с ним уже работали.

Если мы сделаем единую ставку НДС 10% для всех систем налогообложения, отменим статью 145 НК РФ и нулевую ставку НДС, тогда исчезнет обнал, коррупция, незаконные возмещения НДС. А самое главное, бюджет, по моим скромным подсчетам, получит минимум в два раза больше.

Что получило государство, когда вступил в силу №335-ФЗ? Если в цепочке продавцов металлолома сплошь компании на классической системе налогообложения, бюджет получает «дырку от бублика»… Кому хорошо сделали? Бюджет получает НДС при торговле ломом только в случае, если покупателем металлолома является компания на упрощенке: тогда она становится налоговым агентом, взыскивает НДС и отдает в бюджет.

Либо, если металлолом покупают физические лица: тогда они платят за металлолом с НДС. Только «физики» об этом не знают: уплату НДС переложили на тех, кто его не платит… Кому от этого хорошо? Не знаю.

Таких странных и путаных правил много… Догадайтесь, почему эти правила путаные? Кому они нужны? Кто является выгодоприобретателем, и какие государственные вопросы с помощью таких правил наша страна решает?

Если для вас эта статья была полезна, ставьте лайки и подписывайтесь на мой блог.

А вот если бы оборудование приобреталось изначально, как лом, для последующей перепродажи, то тогда бы потребовалась лицензия на ведение такой деятельности, которая также давала бы право на освобождение от НДС.

Новые правила для НДС-декларации по металлолому

Просмотров: 1 654

ФНС России выпустила разъяснения, как заполнять декларацию по НДС продавцам и покупателям металлолома.

Письмо ФНС России от 19 апреля 2018 г. № СД-4-3/7484. Эта информация также касается всех налоговых агентов по НДС, перечисленных в пункте 8 ст. 161 Налогового кодекса.

Речь идет о тех, кто имеет дело:

  • с сырыми шкурами животных;
  • ломом и отходами черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов.

К ним относятся продавцы этого сырья, уплачивающие НДС, а также покупатели, которые одновременно являются налоговыми агентами. Причем вне зависимости от того, платят они НДС в бюджет или нет.

В комментируемом письме налоговики уточнили, как каждая из этих категорий должна правильно заполнить НДС-декларацию по реализации металлолома в 2018 году.
Напомним, что форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

17 декабря 2018 г. в НИТУ «МИСиС» в Москве состоится обучающий Семинар «НДС на металлолом. Отчетность, проверки, методология и оптимизация- 2019»

Формат обучения — 9 академических часов лекционный-практических занятий, которые проведут эксперты ФНС, МИНФИН и профильных консалтинговых компаний.
Дополнительно каждому зарегистрированному слушателю предоставляется возможность направить лекторам индивидуальный перечень вопросов по теме НДС для подготовки ответов и разъяснений на семинаре.

1.Цель обучения Понимание текущих требований налогового законодательства РФ в части применения НДС в области обращения с ломом и отходами металлов. Выбор наиболее успешной стратегии взаимодействия с контрагентами, проверяющими органами, минимизация рисков, оптимизация.

2. Целевая аудитория Руководители, финансовые руководители, бухгалтеры предприятий отрасли обращения с ломом и отходами металлов, утилизации техники, оборудования и транспортных средств, металлургических предприятий, госслужащие, предприятия смежных отраслей, желающие повысить эффективность взаимодействия с ломозаготовителями.

3.

Как изменится ставка НДС с 1 января 2019 года и как на нее перейти – большая таблица, подробные инструкции с примерами и образцами счетов-фактур, официальные разъяснения и полезные ссылки.

Правильно рассчитать НДС по новой ставки и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут наши справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года принят, и это стало проблемой для многих бухгалтеров.

Мало того, что придется отражать изменение цены по «переходящим» отгрузкам, перенастраивать учетную программу и онлайн-кассы. Так еще всех ожидает обновление бланков счета-фактуры и порядка ведения книги продаж.

Соответствующий приказ налоговой службы должен быть опубликован в ближайшее время.

Любое изменение привычных рабочих операций требует повышенного внимания и может привести к случайным ошибкам. Поэтому безопаснее формировать новые счета-фактуры и все документы по НДС автоматически – в программе БухСофт.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

С нового года платить налог нужно по тарифу 20%.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года: таблица

Статьи по теме

Как изменится ставка НДС с 1 января 2019 года и как на нее перейти – большая таблица, подробные инструкции с примерами и образцами счетов-фактур, официальные разъяснения и полезные ссылки.

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Правильно рассчитать НДС по новой ставки и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут наши справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года принят, и это стало проблемой для многих бухгалтеров. Мало того, что придется отражать изменение цены по «переходящим» отгрузкам, перенастраивать учетную программу и онлайн-кассы. Так еще всех ожидает обновление бланков счета-фактуры и порядка ведения книги продаж. Соответствующий приказ налоговой службы должен быть опубликован в ближайшее время.

Любое изменение привычных рабочих операций требует повышенного внимания и может привести к случайным ошибкам. Поэтому безопаснее формировать новые счета-фактуры и все документы по НДС автоматически – в программе БухСофт.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

С нового года платить налог нужно по тарифу 20%. Этот общий налоговый тариф применяется при:

  • внутрироссийской реализации имущества, услуг, работ,
  • импорте товаров в Россию,
  • ведении монтажно-строительных работ для собственных целей.

Новому общему тарифу соответствует новая расчетная ставка 20/120, которая распространяется на:

  • расчеты за имущество, услуги, работы на условиях предоплаты;
  • операции, по которым фирма или предприниматель считаются налоговыми агентами – например, аренда государственных или муниципальных объектов.

Кого коснулось изменение ставки НДС с 01 января 2019 года

Повышение налога затронет:

  • фирмы и предпринимателей — плательщиков налога, работающих на общей налоговой системе;
  • НДС-агентов, работающих на любом налоговом режиме.

Ставка НДС с 01 января 2019 года повышается по следующим договорам.

  1. Внутрироссийская реализация, в том числе:
    • по полной или частичной предоплате,
    • на условиях аванса,
    • на условиях товарного кредита.
  2. Аренда государственных или муниципальных объектов.
  3. Покупка или бесплатное получение имущества, работ, услуг в России от иностранных продавцов и исполнителей, когда российский покупатель становится налоговым агентом.
  4. Платное посредничество в интересах иностранных продавцов и исполнителей, когда они продают в РФ имущество, работы или услуги.
  5. Закупка металлолома, вторичного алюминия, его сплавов и т.д.

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года

Ознакомиться с текстом закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года вы можете в окне ниже:

В тексте закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года нет никаких предписаний о том, как перейти на новые правила налогообложения. Поэтому возникает много вопросов о работе в переходный период, например:

  • как начислять налог по «переходящей» отгрузке,
  • как заявлять вычет налога при «переходящей» отгрузке;
  • менять ли условия «переходящих» договоров, и что именно согласовывать;
  • как перенастроить онлайн-кассы и т.д.

Так как все эти вопросы не урегулированы законом о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года, все ждали сообщений от контролирующих ведомств – Минфина и ФНС. Налоговая служба подготовила детальные разъяснения по переходу на новый тариф, они приведены в окне ниже и доступны для скачивания.

Рекомендации налоговой службы очень объемные, поэтому рассмотрим их подробнее, с примерами. Но сначала – разберемся, по каким операциям изменилась ставка НДС с 01 января 2019 года.

Действующая ставка НДС с 1 января 2019 года

Повышение произошло не по всем тарифам. Льготные ставки – нулевая, 10% и 10/110 – не изменились. Повышен основной тариф – с 18-ти до 20-ти процентов, и расчетный – с 18/118 до 20/120. Подробнее о тарифах по самым важным операциям читайте в таблице 1.

отгрузка в России имущества, услуг или работ

ведение СМР для себя

ввоз имущества в РФ, для которого не предусмотрена ставка 10%

отгрузка в России или ввоз продуктов из постановления от 31.12.04 № 908

отгрузка в России или ввоз детских товаров из постановления от 31.12.04 № 908

отгрузка в России или ввоз книг и печатной периодики из постановления от 23.01.03 № 41

отгрузка в России или ввоз медтехники, лекарств и медтоваров из постановления от 15.09.08 № 688

экспорт в Россию

экспедиционно-транспортные услуги при перевозках между странами

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по основному тарифу

аренда имущества у госструктур

уплата процентов по товарному кредиту для покупок, облагаемых по основному тарифу

покупки и заказы у иностранных продавцов и исполнителей, не зарегистрированных в РФ как налогоплательщики

приобретение вторичного алюминия, его сплавов

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по тарифу 10 процентов

уплата процентов по товарному кредиту для покупок, облагаемых по тарифу 10 процентов

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

Чтобы без проблем перейти на новые тарифы, достаточно соблюдать несколько основных правил.

Правило 1. Применять новые тарифы не ранее 1-го января 2019 г.

Рассчитывать НДС по тарифам 20% и 20/120 нужно по тем операциям из таблицы 1, которые датированы не ранее 1-го января 2019 г., в том числе:

  • по внутрироссийским отгрузкам, произведенным с начала 2019 г.;
  • по предоплате в счет внутрироссийских покупок, продаж и заказов, если деньги получены или перечислены с начала 2019 г.;
  • по арендным платежам по госимуществу за периоды с начала 2019 г. и т.д.

Правило 2. Применять прежние тарифы по отгрузкам до 1-го января 2019 г.

Если товары отгружены в 2018 г., а оплачены после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года, то налог начисляется по тарифу 18%, и по факту оплаты никакие корректировки не производятся.

В декабре 2018 г.:

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Правило 3. При отгрузке в 2019 г. в счет 100%-ной предоплаты в 2018 г. решить, чьи расходы.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены после повышения процентной ставка НДС в 2019 году, то кому-то из контрагентов придется понести расходы, возникающие из-за повышения налога. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать. Например, покупатель или заказчик может внести доплату в 2019 г., то есть после повышения процентной ставки НДС в 2019 году. Рассмотрим эту ситуацию подробно.

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ную предоплату в сумме (условно) 118 р. (в том числе налог 18 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров себестоимостью 80 р. (условно). В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в согласованном количестве.

Предположим, что «Монолит» согласился доплатить «Символу» после 1-го января разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

— 118 р. – получена 100%-ная предоплата;

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 р. – начислен налог с предоплаты.

Дт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

— 118 р. – отражена реализация;

— 80 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 20 р. – начислен НДС по новой ставке;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

— 118 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

— 18 р. – заявлен вычет «авансового» налога по прежней ставке;

Дт 51 Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

— 2 р. (120 р. – 118 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В таких случаях ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям засчитывать доплату полностью в счет повышения налога и выставлять покупателям или заказчикам корректировочный счет-фактуру. Образец этого счета-фактуры приведен в окне ниже, документ можно скачать:

Правило 4. При 100%-ном авансе в 2018 г. и доплате до 1-го января начислить налог по прежней ставке

Если покупатель или заказчик согласен доплатить, но перечисляет деньги до повышения процентной ставки НДС в 2019 году, то ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям рассматривать доплату как часть аванса, начислять налог по прежней расчетной ставке и выставлять корректировочный счет-фактуру, как при обычном увеличении стоимости отгрузки.

Вспомним условие примера 2 и предположим, что «Монолит» доплатил «Символу» разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога, до 31-го декабря 2018 г. Бухгалтер «Символа» выставил корректировочный счет-фактуру на разницы в общей стоимости отгрузки (2 р.) и на разницу в суммах налога, исчисленных по расчетному тарифу 18/118 (0,3 р.).

Образец такого счета-фактуры приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Статья написана по материалам сайтов: infolom.su, helpmsk24.ru, www.buhsoft.ru.

»

Это интересно:  Можно ли парковаться на тротуаре
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector