+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Удержание из зарплаты подотчетных сумм

При получении денег в подотчет работник предприятия обязуется представить документы, подтверждающие факт расходования денег, и вернуть неиспользованные суммы. На составление отчета и передачу его в бухгалтерию отводится 3 рабочих дня после возвращения из командировки или окончания периода пользования подотчетными средствами. Если ответственное лицо не отчиталось в срок при помощи авансового отчета или не вернуло остаток авансовых средств, работодатель может взыскать выданные деньги несколькими способами.

Содержание

Порядок удержания подотчетных сумм в случае их невозврата сотрудником

Возврат неизрасходованных авансовых подотчетных сумм может быть осуществлен одним из методов:

  1. Работник подает заполненный авансовый отчет и на его основании вносит в кассу требуемую сумму.
  2. У сотрудника нет возможности вернуть в установленные сроки деньги, он обращается к работодателю с письменной просьбой о произведении удержаний из заработной платы.
  3. Руководитель компании издает распоряжение или приказ на удержание суммы задолженности из зарплаты (при условии, что сотрудник не имеет возражений).
  4. При наличии разногласий между подотчетным лицом и руководством фирмы вопрос решается в судебном порядке.
  5. Директор компании решил простить долг и признать его в качестве дохода работника.

Удержание невозвращенного вовремя аванса можно произвести из суммы ежемесячного заработка работника. Осуществляется эта процедура в соответствии с нормами ст. 137 ТК РФ. Для появления полномочий у бухгалтерии по удержанию из доходов подотчетного лица невозвращенных им средств:

  • руководитель компании в течение месяца с момента окончания срока представления отчета и внесения денег в кассу издает приказ об удержаниях;
  • в приказе или на отдельном бланке должник расписывается и дает согласие на произведение удержаний.

При несоблюдении указанных требований возврат средств возможен только в судебном порядке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для долгов, возникших по причине невозврата подотчетных средств, действует обычная продолжительность срока исковой давности (3 года), на протяжении которого работодатель может обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности работника перед предприятием.

ВАЖНО! При наличии заявления от подотчетного лица об удержании из его заработка долга по авансовому отчету разрешается направлять на возмещение сразу всю сумму задолженности.

При удержании задолженности из ежемесячных доходов работника на основании приказа руководителя необходимо руководствоваться максимальными ограничениями из ст. 138 ТК РФ. Общая величина всех видов удержаний из начисляемой заработной платы не может превышать уровень 20% от дохода, в некоторых ситуациях допускается увеличение лимита до 50 или 70%.

При инициировании судебного разбирательства между подотчетным лицом и работодателем алгоритм действий такой:

  • до истечения срока исковой давности предприятие подает иск в судебные органы;
  • по окончании месячного срока, отводимого для урегулирования вопроса путем добровольного исполнения обязательств или издания распоряжения руководства об удержаниях, бухгалтерия должна показать в учете доначисление страховых взносов на сумму задолженности по подотчетным средствам;
  • при вступлении в силу судебного решения в пользу работодателя из суммы долга удерживается подоходный налог.

ЗАМЕТЬТЕ! Прощение долга оформляется приказом по предприятию.

Чтобы простить задолженность по подотчетным средствам, руководитель компании издает приказ. Альтернативный вариант: должник обращается с просьбой об аннулировании задолженности в форме заявления на имя директора предприятия, руководитель своей резолюцией на заявлении фиксирует решение о прощении долга. Дата списания обязательств с должника будет совпадать с датой резолюции или днем регистрации приказа. Этой датой должны быть произведены начисления по НДФЛ, налог перечисляется в бюджет в день фактического удержания сумм или на следующие сутки.

При наличии задолженности по подотчетным средствам за уволенным работником после окончания периода исковой давности организация вправе перевести сумму долга в разряд безнадежных задолженностей. После этого можно произвести списание в затраты по правилам п. 14.3 ПБУ 10/99.

Бухгалтерский и налоговый учет

Задолженность сотрудника по подотчетным средствам является его обязательством перед работодателем. В категорию доходов сумма может перейти, если руководством компании будет принято решение простить долг. По истечении периода досудебного урегулирования проблемы (1 месяц) на размер задолженности начисляются страховые взносы. Сумму взносов можно зачесть или произвести ее возврат при выполнении одного из условий:

  • сотрудником добровольно были возвращены средства;
  • сумма долга была засчитана в расходы на основании авансового отчета и документов, подтверждающих целевой характер затрат.

Списание задолженности с уволенных сотрудников реализуется двумя путями:

  • через расходование части резерва сомнительных долгов;
  • через отнесение суммы долга на финансовые результаты.

В первом случае составляется проводка между дебетом 63 и кредитом 71 счета, во втором — дебетовый оборот записывается по 91 счету, а кредитовая запись — по 71 счету. Одновременно с этими корреспонденциями сумма отражается в забалансовом учете на счете 007. В данных забалансового учета информация о списанных безнадежных долгах такого типа должна отображаться на протяжении 5 лет с даты закрытия задолженности.

Нюансы налогового учета

Факт выдачи денежных ресурсов наемному работнику в подотчет не является основанием для возникновения в учете расходной операции. Возвращаемые сотрудником остатки неиспользованных средств не могу быть отнесены к доходам предприятия. Величина подотчетных сумм не учитывается в расчете налога на прибыль, ее надо показывать в составе дебиторской задолженности.

Долги, признанные безнадежными, списываются в налоговом учете на расходы внереализационного типа. Для перевода задолженности в разряд безнадежной необходимо документально обосновать факт окончания срока исковой давности. При применении УСН (с любым видом объекта налогообложения) или ЕНВД списанные безнадежные дебиторские задолженности не могут уменьшать налоговую базу.

Счета, проводки

Учет подотчетных сумм ведется на 71 счете. При несвоевременном возврате остатка средств, выданных работнику авансом, величина долга в учете причисляется к недостачам. Удержания подотчетных сумм проводятся как уменьшение суммы недостачи, числящейся за конкретным ответственным лицом. Типовые корреспонденции в этом сегменте учета такие:

  • Д71 – К50 или 51 – отражена выдача денег в подотчет;
  • Д94 – К71 — неизрасходованная подотчетная сумма, не внесенная в срок в кассу, отнесена на недостачи;
  • Д70 – К94 – произведено удержание остатка подотчетных средств из заработной платы (при наличии письменного согласия должника);
  • Д73 – К94 – обозначен долг по подотчетным средствам, который невозможно погасить за счет ежемесячного заработка физического лица;
  • Д50 или 51 – К73 – запись составляется в ситуациях добровольного закрытия задолженности сотрудником и при погашении требуемой суммы в принудительном порядке по решению суда;
  • Д91 – К73 – фиксация факта прощения долга;
  • Д70 – К68 – по прощенной сумме задолженности осуществлено начисление подоходного налога;
  • Д91 – К69 – показано начисление страховых взносов на подотчетные суммы, которые перешли из группы долгов в категорию доходов сотрудника.

Заявление на удержание подотчетных сумм

Работодатель может выдавать денежные средства под отчет на административно-хозяйственные и прочие нужды своим работникам, а также иным лицам (к примеру, исполнителям по ГПД). Скажем, на приобретение ТМЦ или на командировочные расходы.

Для определения перечня лиц, которые могут получать деньги под отчет, работодатель может издать приказ о назначении подотчетных лиц.

Деньги могут выдаваться наличными из кассы или путем перечисления на карту работника. О том, как составить заявление на получение подотчетных сумм на карту, мы рассказывали здесь.

Получив деньги под отчет, работник в дальнейшем должен будет отчитаться за них. То есть предоставить работодателю документы, подтверждающие понесенные за его счет расходы, и вернуть остаток.

По полученным наличным деньгам срок для отчета – 3 рабочих дня после истечения срока, на который они были выданы, или со дня выхода на работу (к примеру, при возвращении из командировки) (п. 6.3 Указания ЦБР от 11.03.2014 № 3210-У ). Срок выдачи денег под отчет работодатель утверждает сам и закрепляет в локальном нормативном акте (к пример, в Положении о расчетах с подотчетными лицами). Для выдачи денег в безналичном порядке работодателю необходимо утвердить не только срок, на который они выдаются, но и срок, который дается работникам на то, чтобы отчитаться по полученным суммам.

Если работник не отчитался по выданным ему деньгам, может ли работодатель удержать задолженность из причитающейся такому работнику заработной платы? И нужно ли брать от работника заявление на удержание подотчетных сумм?

К слову, напомним, что закон не запрещает выдавать наличные деньги под отчет лицам, которые не отчитались за ранее полученные средства и имеют долг перед работодателем. Это же касается и безналичной выдачи денег под отчет.

Как удержать подотчетные суммы у работника?

Когда работодатель решает удержать невозвращенные подотчетные суммы у работника, он издает соответствующий приказ. Но нужно иметь в виду, что на издание такого приказа у работодателя есть только месяц со дня окончания срока на возврат подотчетной суммы. Если этот срок будет пропущен, за взысканием долга придется обращаться в суд.

Это интересно:  Что означает желтая полоса по краю дороги

Как было указано выше, согласие работника на удержание подотчетных сумм должно быть обязательно. Выражаться это может в виде подписи работника в приказе на удержание, где будет указано, что работник не оспаривает основание и размер удержания. А можно предварительно получить заявление работника на удержание. Соответственно, уже на основании такого заявления издается приказ. Повторно согласовывать с работником удержание уже не придется.

И даже если срок на удержание пропущен, работник может написать заявление о том, чтобы подотчетные суммы были с него удержаны.

Составляем заявление на удержание подотчетных сумм из зарплаты

Работник составляет заявление на удержание подотчетных сумм в произвольной форме. Заявление адресуется руководителю организации, содержит сведения о работнике, о дате получения денег под отчет, сумме, которую работник разрешает удерживать, а также дату, с которой может производиться удержание.

Приведем образец заполнения заявления на удержание подотчетных сумм из заработной платы работника.

Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму

Если подотчетное лицо не вернуло деньги в срок, то этот факт надо отразить в бухгалтерском учете. При соблюдении ряда условий вы вправе удержать невозвращенную сумму из зарплаты работника. Если это не было сделано своевременно, то остается только возможность взыскания в судебном порядке.

На невозвращенную сумму нужно начислить страховые взносы. Это надо сделать на дату истечения одного месяца со дня, когда сумма должна была быть возвращена, либо на дату списания задолженности (в зависимости от того, какая дата наступила раньше).

НДФЛ следует удержать, когда становится понятно, что сумма у работника не будет ни удержана из зарплаты, ни взыскана в судебном порядке.

В бухгалтерском учете списанная сумма всегда признается прочим расходом, а в налоговом — не всегда.

Как отразить невозврат подотчетной суммы в бухгалтерском учете

Невозвращенными подотчетными суммами считают:

  • суммы, по которым не представлен авансовый отчет в установленный срок;
  • суммы, авансовый отчет по которым обоснованно не утвержден руководителем;
  • неиспользованный остаток подотчетной суммы по данным утвержденного авансового отчета, который не сдан в кассу в установленный срок.

При обнаружении таких сумм сделайте следующую запись (Инструкция по применению Плана счетов):

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Отражена невозвращенная подотчетная сумма 94 71 Бухгалтерская справка

Как удержать из зарплаты невозвращенные подотчетные суммы

Чтобы удержать из заработной платы работника невозвращенную сумму, нужно:

  • составить приказ руководителя об удержании в произвольной форме. Сделать это нужно не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчетной суммы (ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0). Если этот срок нарушен, то взыскать задолженность можно в судебном порядке;
  • получить согласие работника на удержание. Работник должен подтвердить, что не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0). Согласие оформляется в произвольной форме. Например, подпись работника под согласием можно предусмотреть в приказе руководителя об удержании. Если согласие работника на удержание отсутствует, то взыскать задолженность можно будет только в судебном порядке.

В бухгалтерском учете удержание из заработной платы отразите проводкой (Инструкция по применению Плана счетов):

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Удержана из зарплаты работника невозвращенная подотчетная сумма 70 94 Приказ руководителя, Согласие работника на удержание,

(Расчетно-платежная ведомость)

Если работник не возвратил подотчетную сумму, но вы удерживаете ее из его зарплаты, то вам не нужно начислять:

  • НДФЛ. Поскольку сумма удерживается из зарплаты, доход у работника отсутствует (п. 1 ст. 41 НК РФ);
  • страховые взносы. Ведь подотчетная сумма будет возвращена организации. А значит, нет выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые признаются объектом и базой для начисления страховых взносов.

В целях налогообложения прибыли при удержании подотчетных сумм из зарплаты работника у организации не возникает ни доходов, ни расходов.

Как списать задолженность работника по возврату подотчетных сумм, которые не удержали (не взыскали)

Обложение просроченной суммы страховыми взносами и НДФЛ, учет этой суммы в составе расходов в целях налогообложения прибыли и отражение операции по списанию в бухгалтерском учете зависят от обстоятельств ее списания (в частности, от причины списания). Наиболее распространенными причинами списания задолженности являются:

  • добровольный отказ организации от удержания (взыскания), в том числе путем прощения долга работнику;
  • отказ суда во взыскании подотчетной суммы с работника;
  • отсутствие имущества, на которое можно было бы обратить взыскание;
  • истечение срока исковой давности.

Страховые взносы на подотчетные суммы

  • на дату списания задолженности, если принято решение об отказе от удержания (взыскания) (в том числе путем прощения долга работнику);
  • на дату истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из заработной платы, если решение об удержании в течение этого срока не принято. Впоследствии, если долг будет возвращен, нужно произвести перерасчет.

НДФЛ с подотчетных сумм

Доход и налоговая база по НДФЛ в размере невозвращенной суммы возникают у работника при списании задолженности (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). По общему правилу НДФЛ надо исчислить на дату получения дохода работником (п. 3 ст. 226 НК РФ).

  • дата, с которой взыскание стало невозможно (например, дата истечения срока исковой давности);
  • дата принятия руководителем решения об отказе от взыскания (например, дата принятия решения о прощении долга).

Удержать НДФЛ надо за счет любых доходов в денежной форме, причитающихся работнику. Например, можно удержать НДФЛ при выплате зарплаты, нужно только следить, чтобы удерживаемая сумма не превысила 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если возможности удержать НДФЛ до окончания года нет (например, работник уже уволился), то организация должна в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль при списании подотчетных сумм

В налоговом учете можно признать задолженность безнадежной и списать ее в состав внереализационных расходов, только если списание происходит по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В частности, можно учесть в составе расходов:

  • задолженность, по которой есть постановление пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества (Письма Минфина России от 09.02.2017 N 03-03-06/1/7131, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66459);
  • задолженность, по которой истек срок исковой давности. По мнению Минфина России, для этого случая применяется общий срок исковой давности — три года (Письмо от 08.08.2012 N 03-03-07/37).

Например, нельзя учесть в составе расходов:

  • задолженность, которую организация отказалась удерживать (взыскивать) добровольно (в том числе путем прощения долга подотчетнику) (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34);
  • задолженность, во взыскании которой отказано судом (Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962).

Обратите внимание: в налоговом учете резерв по задолженности подотчетного лица создать нельзя, так как она не подпадает под определение сомнительной задолженности (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Бухгалтерский учет при списании подотчетных сумм

  1. Если вы приняли решение не удерживать (не взыскивать) невозвращенную сумму, учитываемую на счете 94, признайте ее прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете сделайте следующую запись:

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Невозвращенная подотчетная сумма признана прочим расходом 91-2 94 Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
  1. Если вы приняли решение взыскать в судебном порядке невозвращенную сумму, учтенную на счете 94, то нужно отразить в учете на счете 73 (76) задолженность работника (бывшего работника, если он успел уволиться) по возврату подотчетной суммы. Задолженность отразите в сумме, которую считаете правильной (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если задолженность сомнительная, то по ней нужно создать резерв по сомнительным долгам в общеустановленном порядке (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Эту задолженность нужно списать с учета, если, например, произойдет одно из следующих событий:

  • суд откажет во взыскании долга;
  • взыскание окажется невозможным по причине отсутствия у должника имущества или невозможности его найти;
  • истечет срок исковой давности. По мнению Минфина России, для этого случая применяется общий срок исковой давности — три года (Письмо от 08.08.2012 N 03-03-07/37).

Спишите в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность за счет средств созданного резерва или признайте прочим расходом, если резерв не создавался или средств резерва недостаточно (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Если вы списываете задолженность в связи с невозможностью ее взыскания (по причине отсутствия у должника имущества или невозможности найти должника), то учтите ее на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

В бухгалтерском учете сделайте следующие записи:

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Удержание из ЗП подотчетных сумм

Введение

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков: различные премии, доплаты, надбавки и социальные льготы, которые начисляются в денежной и натуральной формах, независимо от источников финансирования. Также включает денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время, т.е. ежегодный отпуск, праздничные дни.

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2010 году минимальный размер оплаты труда составляет 10 000 рублей.

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это вполне объяснимо. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей — это одна из значительных статей расходов на персонал.

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Service Temporarily Unavailable

Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

1 Удержания из заработной платы работников

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

2. Суммы алиментов по исполнительным листам

3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

4. Возмещение причиненного материального ущерба

5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

6. Прочие удержания по заявлению сотрудника.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Содержание операции Дебет Кредит
1 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 70 68
2 Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам 70 76
3 Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм 70 71
4 Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба 70 73-2
5 Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику 70 73-1
6 Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц 70 76

1.1 НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

Самым распространенным удержанием из заработной платы является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно ст. 207 «Налогоплательщики» НК РФ плательщиками этого налога признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

  • 13% в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д.;
  • 30% в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности других организаций;
  • 35% в отношении таких доходов, как стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период и др.

При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налог на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет 70, Кредит 68 удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц.

1.2 Суммы алиментов по исполнительным листам

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 N 841 (в ред. от 06.02.2004). Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.

Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

  • на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;
  • на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;
  • на содержание троих и более детей — 1/2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

Удержание алиментов отражается записью:

Дебет 70, Кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

1.3 Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.

Срок, на который можно выдать наличные деньги подотчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Такой срок может установить руководитель организации. Если он такой срок установил, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения такого срока.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы. Единовременная сумма удержаний не может превышать 50%, а в некоторых случаях 70% заработной платы, причитающейся к выдаче.

Если долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника (ст. 209 «Объект налогообложения» НК РФ), т.е. нужно удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, не был установлен, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.

При наступлении срока, в течение которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные подотчет, необходимо сделать запись:

Дебет 94, Кредит 71 — отражена сумма, выданная под отчет работнику и не возвращенная в срок.

Операции по удержанию денежных средств из заработной платы работника отражаются записью:

Дебет 70, Кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из заработной платы работника.

1.4 Возмещение причиненного материального ущерба

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).

Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником.

Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие действия непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную или полную материальную ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. В первом случае взыскание производится на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, взыскание осуществляется в судебном порядке.

4. Инвентаризации, исходя из основания их проведения, подразделяются на:

1) частичные и полные; 2) плановые и внеплановые; 3) бухгалтерские и налоговые.

5. По объектам основных средств амортизация начисляется одним из способов:

1) линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования; в течение 10 лет равными суммами с момента ввода объекта в эксплуатацию;

2) линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

3) уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; в течение 10 лет равными суммами с момента ввода объекта в эксплуатацию; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

6. Какой записью на счетах отражают поступление основных средств по первоначальной стоимости от поставщиков:

1) Дт сч. 01 «Основные средства» Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2) Дт сч. 01 «Основные средства» Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

3) Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»?

7. Выберите наиболее полное определение нематериальных активов:

1) это неосязаемые активы в составе внеоборотных активов, используемых для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг;

2) это материальные объекты: произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ;

3) это результат научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, не имеющий экономической выгоды;

4) это обобщенное понятие результатов творческой деятельности и средств индивидуализации, реализуемых в виде авторских или имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (патент на изобретение, селекционные достижения, авторство на топологию интегральных микросхем и т.

Удержание из зп подотчетных сумм

8. Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является:

1) номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе наименований или однородных групп запасов;

2) группа однородных и одноименных запасов, предназначенных для одних целей;

3) каждое наименование материально-производственных запасов, отличающееся от других названием или ценой.

9. Заработная плата, начисленная рабочим цехов основного производства, оформляется бухгалтерской записью:

1) Дт сч. 20 «Основное производство» Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2) Дт сч. 25 «Общепроизводственные расходы» Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

10. Удержание неиспользованных авансовых сумм отражается бухгалтерской записью:

1) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

2) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт сч. 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

11. К статьям прямых затрат относятся:

1) общепроизводственные расходы; 2) общехозяйственные расходы; 3) сырье и материалы.

12. Сдача денежных средств на расчетные счета организации оформляется первичным документом:

1) чеком; 2) платежным поручением; 3) объявлением на взнос.

13. Начисление налога на имущество отражается в учете записью:

1) Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

2) Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

3) Дт сч. 99 «Прибыль и убытки» Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

4) Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт сч. 99 «Прибыль и убытки».

14. Расходы организации, исходя из характера, условий их осуществления и направлений ее деятельности, подразделяются на:

а) реализационные расходы; б) расходы по обычным видам деятельности;

в) операционные расходы; г) внешние расходы;

д) планируемые расходы; е) внереализационные расходы.

1) а, в, г; 4) б, в, е;

2) б, г, е; 5) б, г, д.

15. Что считается отчетным периодом при составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год?

1) календарный год с 1 января по 31 декабря включительно;

2) период времени с 1 января календарного года по 1 января следующего за ним года;

3) период времени с даты государственной регистрации по 31 декабря отчетного года включительно;

4) вопрос поставлен некорректно.

16. Для проведения аудиторской проверки федеральных государственных унитарных предприятий:

1) аудиторские организации назначаются на конкурсной основе;

2) аудиторские организации назначаются собственниками унитарного имущества;

3) выбор аудиторской организации осуществляется предприятием самостоятельно.

17. Какие случаи вызывают сомнения в соблюдении профессиональной этики:

1) проверка одного и того же клиента на протяжении ряда лет;

2) если плата одного клиента составляет всю или большую часть годовой выручки аудитора;

3) во всех перечисленных случаях?

18. Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

1) проверять у экономических субъектов документацию о наличии денежных сумм, ценных бумаг;

2) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

19. Всегда ли следует определять в договоре на оказание аудиторских услуг оформление аудиторского заключения?

1) да; 2) нет; 3) итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки.

20. Риск при выборке — это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

21. Если аудитор не может получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно аффилированных лиц и операций с ними или приходит к выводу о том, что информация о них раскрыта в финансовой (бухгалтерской) отчетности неясно или неполно, аудитор должен:

1) отказаться от проверки; 2) дать отрицательное аудиторское заключение;

3) соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение.

22. Результатом аудиторской проверки является:

1) акт проверки; 2) заключение аудитора; 3) информация руководителю проверяемого экономического субъекта.

23. Показатели формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» характеризуют:

1) финансовые результаты деятельности организации; 2) капитал организации;

3) имущественное положение организации; 4) стратегическое положение на рынке.

24. При проверке бухгалтерской отчетности организации аудитор должен проверить, отражается ли каждый существенный показатель отчетности отдельно. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу составляет:

1) не менее 2%; 2) не менее 7%; 3) не менее 5%; 4) не менее 10%.

25. В соответствии с действующим законодательством организация может иметь расчетных счетов:

1) один; 2) три; 3) неограниченное число в различных кредитных организациях.

Приказ об удержании из зарплаты работника неиспользованного остатка подотчетного аванса (образец заполнения)

10.6. Удержание (списание) не возвращенных работником подотчетных сумм

¦ ¦ ¦ ¦ Генеральный директор Ом Г.Н. Ом¦ ¦ ¦ ¦ Сумму и основание ¦ ¦ удержания не оспариваю Незабудкина Л.Л. Незабудкина¦ ¦ 21 сентября 2010 г.¦ ¦ ¦ ¦ С приказом ознакомлена ¦ ¦ главный бухгалтер Василькова В.В. Василькова ¦ ¦ 21 сентября 2010 г.¦ —————————————————————————

Проводки по удержанию подотчетной суммы из заработной платы

» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz
Автор: Margarita
Добавлено: #1&nbsp&nbspПт Ноя 19, 2010 16:33:02
Заголовок сообщения: Проводки по удержанию подотчетной суммы из заработной платы
Здравствуйте.
Подотчетник не отчитался за суммы которые ТОО ему предоставило. Необходимо сумму удержать.
Мои проводки следующие:

Дт Кт
1251 — 1010
3350 — 1251
3210 — 3350
3120 — 3350
3150 — 3350

Заявление об удержании из заработной платы подотчетных сумм

Откуда счет 3310, причем здесь поставщики?

Добавлено спустя 1 минуту 24 секунды:

так правильней — он ведь ездил в командировку в личных целях, соответственно можно приравнять к получению материальных благ, отсюда вывод, включить в зп и обложить налогами

и соответственно взять на вычеты, с чем я не согласна.
Ездил в личных целях, почему за счет предприятия…. Пусть из своего кармана платит.

командировочные расходы в целях получения дохода предприятия можно взять на вычет.
В этом случае личная поездка.
Не лучше ли убрать счет-фактуру,если эти расходы нельзя взять на вычет,в случае если документы на оплату не возможно восстанавитья?
чем ставить эту сумму в доход и платить за это налоги?

дт 1251 кт 1010 выдали деньги
дт 3350 кт 1251 удержал эту сумму из зарплаты

подотчет закрыт,с зарплаты удержана сумма,поставщик нигде не отражен.

Если же все-таки за счет предприятия,то проводки такие:
Дт 1251 кт 1010 выдал деньги
дт 7212 кт 3350 начислен доход работника
дт 3350 кт 3120 ипн
дт 3350 кт 3220 пф
дт 7211 кт 3210 соцотч.
дт 7211 кт 3150 соцналог
дт 3396 кт 3310
дт 3310 кт 1251
Вот так будет.

G_B говорит:
Не лучше ли убрать счет-фактуру

В этом случае удобнее первый вариант.

Margarita говорит:
сч/ф уже выписана на ТОО
G_B говорит:
дт 3396 кт 3310

посавщик отражается в бухучете этими проводками,на расходы предприятия не идет.

Margarita говорит:
при камералке может вылезти эта сч/ф,

Вы имеете право взять НДС по с/фактре и на вычет ,если это расходы ТОО.В вашем случае зачет и на вычет не берете,поэтому при камеральном контроле ничего не выйдет.

Добавлено спустя 33 секунды:

для первого варианта можно

Edit in JSFiddle

Проводки удержание подотчетных сумм из зп

Как удержать из зарплаты сотрудника не возвращенные в срок подотчетные суммы

Срок возврата

Срок, на который можно выдавать под отчет наличные деньги, законодательно не ограничен. Однако этот срок должен установить руководитель организации, сделав соответствующую запись на заявлении работника о выдаче ему подотчетных сумм (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если срок возврата подотчетных сумм установлен руководителем, то не позже чем через три рабочих дня после его окончания сотрудник должен отчитаться за полученные деньги (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). При командировках такой срок исчисляется с того дня, когда сотрудник вернулся из командировки (п. 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Отдельно скажем про ситуацию, когда сотрудник не смог вовремя отчитаться из-за болезни. Например, человек вернулся из командировки и на следующий день заболел.

В таком случае представить авансовый отчет сотрудник должен не позднее трех рабочих дней с даты фактического выхода на работу. Об этом сказано в пункте 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: когда сотрудник должен представить авансовый отчет, если срок возврата подотчетных сумм не установлен. Подотчетные суммы выданы для оплаты товаров (работ, услуг) ?

Авансовый отчет сотрудник должен представить в тот же день, когда он получил деньги.

Совет: в связи с неоднозначностью вопроса организации лучше установить срок, на который выдаются подотчетные суммы. Это поможет избежать возможных разногласий с контролирующими ведомствами.

Какими документами оформить удержание

Максимальная сумма удержания

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов от начисленной суммы (ст. 138 ТК РФ).

Бухучет

В день, когда сотрудник должен был отчитаться или вернуть полученные под отчет деньги, в бухучете сделайте запись:

Дебет 94 Кредит 71

– отражена сумма, выданная под отчет сотруднику и не возвращенная в срок.

Удерживая деньги из дохода сотрудника, сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 94

– удержана из зарплаты сотрудника невозвращенная подотчетная сумма.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 70, 71, 94).

Пример отражения в бухучете удержания подотчетных сумм, не возвращенных в установленный срок

Менеджеру ООО «Альфа» А.С. Кондратьеву было выдано 3000 руб. на покупку канцтоваров. Он приобрел канцтовары на 2000 руб. и сдал их на склад. К авансовому отчету Кондратьев приложил все необходимые подтверждающие документы (товарный чек, кассовый чек и т. д.).

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 1000 руб. (3000 руб. – 2000 руб.) – Кондратьев в срок не вернул. Эта сумма удерживается из его зарплаты по приказу руководителя организации и с письменного согласия Кондратьева.

Поскольку сумма удержаний меньше этой величины (1000 руб. ДОСТУП ЗАПРЕЩЕН

2. Отсчитайте три года с даты начала срока исковой давности.

По обязательству в виде невозвращенных подотчетных сумм срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Специального срока исковой давности для данного случая законодательство не устанавливает (п. 1 ст. 197 ГК РФ). Поэтому срок исковой давности закончится в тот день, когда он начинался, только тремя годами позже (абз. 1 п. 1 ст. 192 ГК РФ). При этом учитывайте обстоятельства, которые могут послужить причиной для прерывания срока исковой давности. После перерыва срок исковой давности начинает отсчитываться заново (ст. 203 ГК РФ).

Similar articles:

Чем оклад отличается от зарплаты

Калькулятор расчета компенсации за задержку зарплаты-2018

Зарплаты сотрудников МЧС в России

Уровень жизни в Санкт-Петербурге: на что хватит средней зарплаты

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, urist7.ru, 1atc.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector