+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Возмещение ндс при усн

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это весьма неоднозначный налог. Его начисление и порядок уплаты имеют множество особенностей, несоблюдение которых может привести к штрафам и иным санкциям налоговых органов.

Это особенно актуально для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, которые в большинстве случаев не могут ни выставить НДС в счет-фактуре, ни зачислить его к возврату. Но есть исключения, а также случаи, когда они обязаны и указывать этот налог, и оплачивать его.

Что это такое

Упрощенная система налогообложения подходит как для больших предприятий, так и для начинающих бизнесменов. Она значительно снижает уровень бюрократической нагрузки на юридическое лицо, что позволяет содержать меньший штат сотрудников.

Но такая система налогообложения имеет и свои недостатки:

  • максимальный оборот в год – 60 миллионов рублей;
  • максимальная численность работников – до 100 человек;
  • стоимость основных фондов – до 100 миллионов рублей.

УСН предполагает объединение нескольких налогов в один. В большинстве случаев это не вызывает никаких проблем, но работа с НДС имеет свои нюансы. Дело в том, что при УСН юридическое лицо не вписывает в счет-фактуру или смету этот налог, так как не является его плательщиком.

Но при работе с прочими контрагентами, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО), могут возникнуть проблемы, так как им придется заплатить этот налог из прибыли (если нет входящего НДС, то его сумму нельзя поставить к возврату, а платить налог все равно придется).

На практике с подобной проблемой сталкиваются только начинающие предприниматели, поскольку законодательство предусматривает возможность отразить НДС при работе с контрагентом.

НДС можно вписать в счет-фактуру, но, юридическое лицо, работающее с упрощенной системой налогообложения, в таком случае обязано будет заплатить этот налог в полном размере.

Возврат

Перед тем как ставить вопрос о возврате НДС при УСН, сперва следует разобраться с вопросом его возврата в целом. Налог на добавочную стоимость – это плата за возможность ставить наценку на товар или услугу.

Благодаря этому увеличивается прибыль юридического лица и осуществляется прирост оборотных средств. Но платит это налог конечный потребитель, так как он заложен с цену товара или услуги. Предприниматель, при заполнении налоговой декларации, ставит сумму этого налога к возврату.

Если одна сторона сделки работает по УСН, то вторая при этом не сможет поставить НДС к возврату, поскольку его нет ни в смете, ни в счете на оплату. Бывают случаи, когда предприятие с УСН вписывает НДС в счет-фактуру или смету, чтобы партнер по сделке смог принять его к вычету.

Если при этом не уплатить этот налог и не подать декларацию, то такое действие может привести к штрафу. На сегодняшний день имеется множество примеров, когда такие манипуляции приводили не только к штрафам, но и более серьезным последствиям, особенно когда дело касалось крупных сделок.

Чтобы обезопасить себя во время работы с контрагентом, предпринимателю с УСН лучше затребовать письменное заявление на включение НДС в счет-фактуру от партнера по сделке. Арбитражная практика уже сталкивалась со случаями, когда отсутствие такого письма приводила к нежелательным последствиям.

Видео: Судебная практика

Возмещение НДС при УСН

Существует масса случаев, когда даже при «упрощенке» юридическое лицо обязано платить налог – это случаи, когда оно может быть налоговым агентом по НДС, или просто иметь обязательства плательщика этого налога. Произвести возмещение НДС при УСН, так же как при ОСНО нельзя, но в некоторых ситуациях его можно отнести к расходам, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

К основным случаям уплаты НДС при УСН относятся:

Описание ситуации Что делать
Запрос от партнера по сделке на выставление исходящего НДС. Лучше всего заранее оговорить эту ситуацию и включить налог в стоимость товара или услуги. Выставить счет-фактуру можно, но предприятие с УСН должно оплатить в бюджет все сумму этого налога, не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был выставлен счет или смета с НДС.
Компания с УСН заключило сделку с товариществом (простым либо инвестиционным). В данной ситуации налог придется платить в любом случае, но только по операциям с такими товариществами.

Если сделка с товариществом подразумевает широкий спектр работ и услуг, то необходимо вести раздельный учет по таким операциям. Свои работы и услуги не следует облагать НДС.

Для оформления сделок с товариществами им необходимо выставлять счета с НДС и требовать от них также указывать налог.

Компания с УСН занимается управленческой деятельностью на основании доверенности, или аутсорсингом. Бухгалтерский учет при этом полностью аналогичен ОСНО. Также дополнительно придется вести журналы покупок, продаж и реестры счетов (принятых и выставленных).
Аренда недвижимости или иных материальных ценностей у государства или муниципалитета. Поскольку такой договор содержит в себе НДС в любом случае, то и арендатору придется его уплатить в полном размере. Для этого потребуется:

· выписать на свои собственные реквизиты счет-фактуру и указать в ней «аренда имущества (муниципального или государственного)»;

· зарегистрировать этот счет в журнале продаж и счет-фактур;

· включить его в расходную часть и подать декларацию.

Аренда недвижимости или иных материальных ценностей у государства или муниципалитета, но без указания НДС в выставленном счете. В такой ситуации налог все равно придется заплатить, для чего его следует насчитать ко всей сумме, выставленной арендодателем. Дальнейшие действия аналогичны тем, что указаны в предыдущем пункте.
Покупка товаров и услуг у контрагента, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации. В день, когда производятся расчеты с таким контрагентом, необходимо уплатить НДС, начисленный к сумме всей сделки. Затем следует выписать счет-фактуру на свои реквизиты (то есть самому себе) с пометкой «за иностранное лицо». После занести данные счета в книги учета и подать декларацию.

Если у предприятия с УСН возникает обязанность уплаты НДС (в связи с требованием партнера или особенностью работы с контрагентом), то выставлять счет-фактуру оно обязано в течение 5-ти календарных дней со дня отгрузки товара.

Если же эта обязанность не предусматривает выставления счета контрагенту (предприятие становится налоговым агентом), то выписывать счет в такой ситуации необходимо самому себе. Производить это процедуру также следует в течение 5-ти календарных дней со дня расчета с контрагентом.

О лизинге недвижимости для юридических лиц. Подробнее тут.

Оплата без предоставления счета и предоставление счета без оплаты НДС

Бывают случаи, когда НДС уплачивается, но при этом указывать его в счете ненужно. Это относится к импорту товаров и услуг. Осуществляя импорт следует детально изучить особенности уплаты НДС, к примеру, товарооборот между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусматривает процедуру уплаты налога на добавочную стоимость по стране назначения.

То есть, если товар завозится из Беларуси в Россию, то НДС за него взымается на территории РФ. Если допустить ошибки в оформлении документов или не учесть особенности налогообложения при ведении коммерческой деятельности на территории Таможенного Союза, то можно оказаться в ситуации, когда НДС придется заплатить дважды.

При импорте товара уплачивать НДС необходимо со всей стоимости товара, включая пошлины и акцизы. При этом также необходимо внимательно следить за политикой государства в отношении пошлин и акцизов, поскольку в последнее время она постоянно меняется.

В связи с этим многие предприятия оптовой торговля стали запасаться товарами впрок, чтобы получить преимущества над конкурентами, которые будут импортировать товар после изменений законодательства в отношении пошлин и акциз.

Делать этого не стоит, поскольку время на реализацию ранее импортированного товара по старым тарифам могут не дать, тогда все равно придется досчитать сумму налогов и пошлин в бюджет.

Если предприятие использует формулу УСН «Прибыль минус расходы», то НДС за импортируемый товар можно включить в расходы, которые уменьшат налогооблагаемую базу по единому налогу.

При этом заполнять налоговую декларацию не придется, если товар не ввозится с территории стран-участников ЕАС – в таком случае необходимо будет заполнить декларацию по непрямым (косвенным) налогам. Заполнять ее следует до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был ввезен товар из-за рубежа.

Также имеют место случаи, когда предприятие может выставить счет-фактуру, но не оплачивать НДС.

К таким случаям относятся сделки, при которых предприятие покупает или реализует товары контрагента с ОСНО от своего имени:

  • Дилерские отношения – контрагент реализует товар предприятия-изготовителя или импортера, работающего по ОСНО. В такой ситуации налог был уже включен в себестоимость товара, а предприниматель, при реализации не ставит никакой наценки. В таком случае, при выписке счет-фактуры указывается цена производителя (импортера), без наценок, но с НДС. Налог с реализации товара уплачивать не нужно. Но, дилерское соглашение подразумевает выплату контрагенту определенного вознаграждения за реализацию товара. Это сумма относится к прибыли и с нее следует уплатить налог.
  • Договор трехсторонней сделки – это ситуация, при которой товар можно как продать, так и приобрести для другого юридического лица от своего имени. Третья сторона в такой сделке является кредитором (плательщиком) или дебитором (должником). Если наценка в такой ситуации на товар не производится, то и платить НДС не придется.
  • Бартер (договор встречной поставки) – при такой сделке товар также должен быть поставлен без наценки, иначе возникнут обязательства по уплате НДС.

Все эти операции производятся с целью избавиться от дебиторской задолженности, а также при невозможности произвести стандартную торговую сделку.

Что выгоднее лизинг или кредит? Ответ по ссылке.

Где взять камаз в лизинг? Узнайте далее.

Юридическое лицо, работающее по УСН не может зачислить к возврату НДС, даже в тех случаях, когда оно вынуждено его платить. А в большинстве ситуаций, когда это налог будет отражаться в счете, его придется заплатить из собственной прибыли. Чтобы при этом не понести убытки, следует заранее произвести все расчеты и скорректировать расходы на уплату налога наценкой.

Как рассчитывается компенсация НДС при УСН

Кому это нужно

Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех.

Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен. Однако это не всегда так.

Допустим, строительная организация на упрощенном режиме при составлении сметы решила не включать НДС в состав затрат. По идее, все верно. Ведь у субъекта нет никакой обязанности платить налог в бюджет. Но ведь материалы, которые будут приобретены для оказания строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.

В результате исключения НДС из сметных расчетов компания будет терпеть убытки. Конечно, при небольшой стоимости сделки неучтенные расходы будут минимальны, и организация их может практически не почувствовать. Также не заметить затраты на компенсацию НДС при УСН (формула далее) можно, если основные поставщики и контрагенты тоже работают на УСНО. Однако с поставщиками на ОСНО и при крупной сумме сделки убытки будут значительны.

Разберем ситуацию на конкретном примере:

Например, доска деревянная одна штука при одном ценнике будет иметь разную стоимость:

  • для компании на ОСНО — 120 рублей, в том числе 100 рублей — чистая стоимость доски, а 20 рублей — сумма НДС, которая компания в дальнейшем оформит к вычету. В итоге одну доску фирма на ОСНО купит за 100 рублей;
  • для организации или ИП на УСН все та же деревянная доска будет стоить 120 рублей без какого-либо права на возврат налога из бюджета.

Но упрощенец включит в смету в стоимость доски только 100 рублей, без начисления НДС. Именно эти 20 рублей неучтенного налога следует заложить в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». В противном случае компания может понести убытки.

Как считать

Итак, при составлении сметы организации, выбравшей упрощенный режим налогообложения, следует заложить налог на добавленную стоимость. Но в расчетной части документа указывать графу «НДС» будет неверно. Следовательно, включите специальный раздел «Компенсация по НДС при УСН» в смете.

А вот что включать в данное поле, ведь просто применить действующую ставку к конечной стоимости работы, услуги неправильно. По крайней мере, ставок НДС как минимум три: 0 %, 10 % и 20 %

Формула компенсации НДС при упрощенной системе налогообложения:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,

  • МАТ — это материальные затраты на оказание услуги, выполнение работы;
  • ЭМ — сумма затрат на эксплуатацию машин;
  • ЗПМ — заработная плата и вознаграждения машинистов и иных специалистов, осуществляющих эксплуатацию машин;
  • НР — накладные расходы. Для данной категории затрат, которые можно включить в расчет компенсации НДС при УС в смете, определен норматив 17,12 %;
  • СП — сметная прибыль компании, заложенная в расчет. К данному показателю также установлен лимит — 15 %;
  • ОБ — это чистая эксплуатация оборудования для оказания услуг, работ;
  • 0,20 — это действующая ставка налога. Ранее показатель равнялся 0,18 (18 % до 31.12.2018).

Полученную сумму компенсации убытков НДС укажите в специальном разделе сметной документации.

Если в смете указать НДС

Если компания на УСНО укажет в смете НДС, а затем и выставит налог в счете-фактуре, то указанную сумму придется перечислить в бюджет. Это общие правила. А вот потребовать сумму уплаченных налогов в пользу контрагентов (поставщиков и подрядчиков) фирма уже не сможет. Это приведет к дополнительным убыткам компании.

Следовательно, указывать НДС в смете на УСНО не нужно. Расходы на компенсацию налога на добавленную стоимость включите в специальный раздел. Сумму компенсации рассчитайте по формуле.

Компенсация НДС при УСН 2019

В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.

Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при расчете размера компенсации.

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).

Между тем в Налоговом кодексе РФ указаны особые ситуации, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

  • налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
  • в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.

Важно!

Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».

Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.

Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример

Выписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС фирме на УСН

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

материальные затраты на выполнение работ

затраты на эксплуатацию машин

затраты на заработную плату машинистов

накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)

сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)

размер чистой эксплуатации оборудования

налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

  • С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС.
  • С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, на него приходится более половины всех доначислений, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:

  • Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
  • Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
  • Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.

Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Компенсация НДС при УСН

Смета при «упрощенке»

Прежде чем выполнять строительные или ремонтные работы, на них составляют смету. В нее закладывают прямые и накладные расходы подрядчика, а также его прибыль. Подсчитать величину накладных расходов и сметной прибыли организация может исходя из собственных (индивидуальных) норм или используя утвержденные нормативы.

Однако в них заложены расходы по уплате налогов, которые предприятие, перешедшее на «упрощенку», не платит (например, расходы по уплате ЕСН, налога на прибыль и на имущество). Поэтому если, составляя смету, организация решила руководствоваться утвержденными нормативами накладных расходов и сметной прибыли, то ей нужно исключить из них расходы по уплате перечисленных налогов. В то же время в смете, наоборот, нужно предусмотреть расходы по уплате «входного» НДС поставщикам, ведь этот налог при «упрощенке» нельзя предъявить к вычету из бюджета.

Как исключить из сметы ЕСН

Расходы по уплате ЕСН с выплат, начисленных рабочим и управленческим работникам, включаются в состав накладных расходов. Это следует из Приложения 8 к Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденным Постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. N 6 (далее — Постановление Госстроя России N 6).

Если организация использует утвержденные нормативы, то она может рассчитать величину накладных расходов двумя способами:

  1. на основании нормативов накладных расходов по видам строительных и монтажных работ (приведены в Приложении 4 к Постановлению Госстроя России N 6);
  2. на основании укрупненных нормативов по основным видам строительства (приведены в Приложении 3 к Постановлению Госстроя России N 6) .

Укрупненные нормативы по основным видам строительства и нормативы накладных расходов по видам строительных и монтажных работ приведены в рубрике «Справочник» на с. 85 и с. 78.

Чтобы исключить из этих нормативов расходы по уплате ЕСН, их нужно применять с коэффициентом 0,7. Так установлено в п.4.5 Постановления Госстроя России N 6.

Таким образом, сумма накладных расходов в стоимости строительства:

Подробнее о том, в каких ценах нужно составлять смету, рассказал П.В. Горячкин, руководитель Координационного центра по ценообразованию и сметному нормированию в строительстве. Интервью опубликовано в Приложении N 2, 2004, с. 8.

Как исключить из сметы налоги на прибыль и на имущество

Рассчитывая сметную прибыль, организация может воспользоваться общеотраслевыми нормативами, которые приведены в Методических указаниях по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001). Они утверждены Постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 г. N 15. Однако в этом документе Госстрой России учел расходы организации по уплате налога на прибыль и на имущество. А как мы уже отмечали в начале нашей статьи, организации, которые применяют «упрощенку», эти налоги не платят (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ), поэтому из расчета их нужно исключить. А вот единый налог, уплачиваемый при «упрощенке», наоборот, учесть. Как же это сделать?

Как сказано в Письме Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения» (далее — Письмо Госстроя России N НЗ-6292/10) , в таких случаях нужно использовать норматив сметной прибыли с коэффициентом 0,9.

Текст Письма Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 приведен в Приложении N 1, 2004, с. 107.

An error occurred.

Как включить в смету НДС, уплачиваемый поставщикам

Покупая стройматериалы и конструкции у поставщиков, организации оплачивают их с учетом НДС (если, конечно, поставщики уплачивают этот налог). Однако организация, которая применяет «упрощенку», не может возместить из бюджета «входной» НДС. Если такая организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то суммы налога будут списаны на расходы (пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Определить расходы на оплату НДС по материальным затратам, входящим в состав прямых расходов, несложно. Достаточно умножить предполагаемую сумму этих затрат на 18 процентов. Труднее определить сумму НДС, приходящуюся на накладные расходы и сметную прибыль.

В Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004) и сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) приводится среднеотраслевая постатейная структура по элементам затрат. Эти данные можно использовать, чтобы определить сумму НДС, относящуюся к накладным расходам и прибыли, если организация при составлении смет применяет укрупненные нормативы. Такие разъяснения приведены в Письме Госстроя России N НЗ-6292/10.

Пример 3. Продолжим предыдущие примеры. Предположим, что затраты на материалы в составе накладных расходов составляют 18,3 процента, а в составе сметной прибыли — 15 процентов. Тогда НДС, который нужно учесть в смете, будет равен:

  • для накладных расходов — 29 329,78 руб. (890 400 руб. х 18,3% х 18%);
  • для сметной прибыли — 18 954 руб. (702 000 руб. х 15% х 18%).

Как возместить НДС при УСН

5. Многие начинающие сметчики допускают большую ошибку при составлении смет по упрощенной системе налогообложения, а именно концовку сметы, получившуюся в «ИТОГО», оставляют просто без НДС и считают, что это, и есть упрощенная система налогообложения, что считается неверным.

В отличии от обычного налогообложения с НДС, налог (НДС) по упрощенной системе налогообложения расчитывается по сложному расчету:

Существуют два варианта расчета НДС по упрощенной системе налогообложения:

I Вариант — это когда арендуются строительные машины;
II Вариант — это когда строительные машины собственные.

Рассмотрим I вариант (когда строительные машины арендуются):

Пример расчета сметы по упрощенной системе налогообложения:
(в текущем уровне цен)

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, 1c-wiseadvice.ru, 1atc.ru.

»

Это интересно:  4 5 какая оценка выйдет
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector