+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Добровольное исполнение налоговой обязанности

Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности:

  1. общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах;
  2. принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств.

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

  1. отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
  2. отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
  3. возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
  4. если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Вопрос 40. Добровольное исполнение налоговой обязанности

Читайте также:

  1. II. История развития налогов и налогообложения в СССР. Становление налоговой системы современной России
  2. V2: Добровольное подтверждение соответствия
  3. Административная ответственность за неисполнение предписания антимонопольного органа
  4. В результате налоговой реформы, проведенной в 1930 году,
  5. Взыскание налога с организаций и ИП (принудительное исполнение обязанности).
  6. Вопрос 29. Исполнение бюджетов.
  7. Вопрос 63. Момент исполнения налоговой обязанности и основания ее исполнения.
  8. Государственные финансы. Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики.
  9. Динамическое (спекулятивное) исполнение
  10. Добровольное подтверждение соответствия(Добров.серт.)
  11. Добровольное страхование 1 страница

Вопрос 39. Элементы налогообложения.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

Вопрос 38. Установление налогов и сборов.

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения; ст.38

· налоговая база; ст.53

· налоговый период; ст.55

· налоговая ставка; ст.53

· порядок исчисления налога; ст.52

· порядок и сроки уплаты налога. Ст.57,58

Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются:
— учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения,
— исчисление сумм налога, подлежащего уплате,
— своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств,
— декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения,
— хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета).

Это интересно:  Код вида документа паспорт рф для налоговой

Надо сказать, что добровольное исполнение налоговой обязанности является основным способом уплаты налогов. Принудительное исполнение – это дополнительный способ, который возникает только в том случае, когда налогоплательщик не реализует первый добровольный порядок уплаты. Это тоже очень важно, потому что если налогоплательщику не предоставлена возможность добровольно уплатить, а сразу используется принудительный способ, то на самом деле это нарушение НК.

В понятие добровольного исполнения налоговой обязанности включаются следующие моменты, и они являются общими для физлиц и юрлиц. Первый момент заключается в том, что добровольный порядок является первичным и он должен быть в любом случае предоставлен налогоплательщику. Во-вторых, налоговая обязанность исполняется в валюте Российской Федерации по общему правилу.

Налоговая обязанность добровольно исполняется в установленные сроки, но возможно и досрочное исполнение налоговой обязанности.

Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Речь не идет об авансовых платежах, а о том, что это уплата налога частичная до наступления срока уплаты налога. Для физического лица это важно, потому что он может свою налоговую обязанность разделить на несколько частей и исполнить. И налоговый орган не имеет права отказать в принятии части налоговых обязанностей, обязан эту часть налога принять.

Уплата налогов может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. До НК это утверждение в отношении юридических лиц не применялось, а действовало правило о том, что юрлица могут уплачивать налог только в безналичной форме, исходя из того, что все расчеты юридических лиц осуществляются в безналичной форме, за исключением тех сумм, которые разрешены Центральным Банком. В п.3 ст.58 НК появилось это общее правило о том, что налогоплательщик может уплачивать налог, как в наличной, так и в безналичной форме. Поэтому юридическое лицо также может уплачивать налог в наличных денежных средствах. Такие ситуации тоже возникают, они порождены практикой, например, когда арестован счет или приостановлены операции по счету, а надо подать исковое в суд, и при подаче искового в суд нужно заплатить госпошлину. Как ее заплатить, если счет арестован? В данном случае возможна уплата налога в наличных средствах и это снимает проблему у нашего налогоплательщика.

Последний момент, который характеризует добровольность исполнения налоговой обязанности, заключается в том, что налогоплательщик исполняет налоговую обязанность самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Иное – это как раз ситуации налоговых агентов, которые принудительно включаются законодателем в этот процесс.

В добровольном порядке отличия между уплатой организациями и физическом лицом существуют, и эти отличия мы рассмотрим.

Добровольное исполнение налоговой обязанности организаций заключается в том, что:
— Организация самостоятельно ведет бухгалтерский учет,
— Организация самостоятельно исчисляет сумму своего налога,
— Организация заблаговременно представляет платежное поручение в кредитную организацию, заблаговременность определяется периодом или сроком осуществления банковской операции. На сегодняшний день по НК это один операционный банковский день. Поэтому не позднее этого срока платежное поручение должно быть представлено в кредитную организацию.
— Организация самостоятельно представляет в налоговый орган налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность и в течение 5 лет обязана хранить данные бухгалтерского учета и отчетности.

Таким образом, существенным моментом в отношении организаций является то, что добровольный порядок для организаций практически всегда реализуется, как самостоятельное осуществление этих мероприятий. Ситуации налогового агента в очень редких случаях применяются к организациям.

Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом иное. В подавляющем большинстве случаев граждане устранены от исчисления сумм налога, а налоги исчисляются для граждан либо налоговыми органами, либо налоговыми агентами. Более того, информацию для исчисления налога налоговые органы или налоговые агенты получают не от физического лица, а либо сами эту информацию создают, либо получают от других государственных органов – от регистрирующих органов, которые осуществляют сделки с недвижимостью, с транспортными средствами и т.д.

Это интересно:  Написать письмо в налоговую через интернет

Кроме того, что граждане устранены от исчисления налога, в большинстве случаев они устранены и от самостоятельной уплаты налога. В первую очередь, от подоходного налога, когда применяются налоговые агенты для уплаты подоходного налога. И только индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают подоходный налог. Но вместе с тем физические лица обязаны вести учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения и также декларировать свои доходы в ряде случаев. Поэтому для физических лиц добровольное исполнение налоговой обязанности состоит не в самостоятельных действиях, а в отказе от действий, которые препятствовали бы уплате налогов или расчету налогов налоговыми органами или налоговыми агентами. Поэтому добровольное исполнение налоговой обязанности предполагает пассивную позицию налогоплательщика – физического лица, тогда как у юридического лица это активная позиция.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности

1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией

Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности со­стоит в том, что организация самостоятельно:

— ведет учет своих доходов, расходов и объектов налогообло­жения;

— исчисляет сумму налога;

— и заблаговременно представляет платежное поручение на перечисление суммы налога в бюджет со своего банковского счета в кредитную организацию;

— представляет в налоговые органы налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате, и бухгалтерскую отчет­ность;

— хранит в течение четырех лет данные бухгалтерского и на­логового учета и отчетности.

Таким образом, добровольное исполнение налоговой обязан­ности организацией состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика, охватывающих деятельность по учету доходов, расходов, объектов налогообложе­ния; исчислению суммы налога; своевременному представлению в кредитную организацию платежного поручения для списания денежных средств с расчетного счета; декларированию; хранению данных бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Личное (по выражению НК РФ — самостоятельное) участие налогоплательщика в исполнении налоговой обязанности не ис­ключает института представительства (законного и уполномочен­ного) в соответствии с правилами главы 4 НК РФ.

2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом

Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности физическим лицом существенно отличается от порядка, свойст­венного организациям.

Во-первых, в большинстве случаев граж­дане устранены от исчисления суммы налога (подоходный налог, имущественные налоги, земельный налог).

Исчисление налога осуществляется налоговыми органами на основании данных, имеющихся у них, об объектах налогов и размере дохода физичес­кого лица. Необходимые данные представляются налоговым орга­нам соответствующими государственными и иными уполномочен­ными органами (ст. 85 НК РФ) либо налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ).

Во-вторых, также в большинстве случаев граждане уст­ранены и от уплаты налога на доходы, который обязаны исчис­лять, удерживать и перечислять в бюджет налоговые агенты. Ис­ключение составляют индивидуальные предприниматели и при­равненные к ним категории граждан, для которых установлен порядок добровольного исполнения налоговой обязанности, ана­логичный порядку исполнения налоговой обязанности организа­циями.

Тем не менее, физические лица обязаны вести учет своих дохо­дов, расходов, объектов налогообложения, декларировать свои до­ходы.

Можно сказать, что добровольное исполнение налоговой обя­занности для физических лиц состоит скорее в отказе от действий, препятствующих налоговым органам и налоговым агентам осу­ществлять действия, связанные с расчетом и удержанием налогов.

Законом об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс законодатель вернул в налогообложение налоговое уведомление как совершенно необходимый элемент добровольного исполнения налоговой обязанности физическими лицами.

В ч. 2 ст. 52 уста­навливается, что налоговый орган, осуществляющий расчет нало­га физического лица, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются размер налога, срок уплаты налога и дру­гие необходимые данные.

Налоговое уведомление доводится до на­логоплательщика надлежащим образом: лично под расписку либо заказным письмом.

Добровольное исполнение налоговой обязанности

В основе добровольного исполнения налоговой обязанности лежат следующие принципы.

  • 1. Принцип самостоятельности. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Конституционный Суд РФ в своем Определении от 22.01.2004 № 41-0 указал, что налог (сбор) считается уплаченным самостоятельно, если он уплачен от имени налогоплательщика (плательщика сборов) и за счет его собственных средств.
  • 2. Принцип своевременности. Своевременность исполнения налоговой обязанности означает, что налог должен быть уплачен в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога не подлежит изменению на более ранний срок, поскольку налогоплательщик изначально имеет право исполнить свою обязанность досрочно.
  • 3. Принцип надлежащей валюты. По общему правилу налоговая обязанность исполняется в валюте РФ. В случае если налоговая база выражена в иностранной валюте, то сумма налога (сбора), подлежащая оплате, переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на день уплаты налога.
  • 4. Принцип полной уплаты. Налоговая обязанность должна быть исполнена в полном объеме путем уплаты всей суммы налога в бюджетную систему РФ.
Это интересно:  Налоговая амнистия для физ лиц

Законодательно установлены следующие моменты уплаты налога:

  • 1) с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке. Чтобы обязанность считалась исполненной с вышеназванного момента, одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
    • – наличие на счете достаточного денежного остатка на день платежа;
    • – неисполненное поручение не должно быть отозвано налогоплательщиком или возвращено банком налогоплательщику;
    • – правильно указаны налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя;
    • – отсутствие на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление налога неисполненных требований, предъявленных к его счету и в соответствии с гражданским законодательством РФ подлежащих исполнению в первоочередном порядке, или достаточность остатка денежных средств на этом счете для удовлетворения всех требований;
  • 2) с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ. При этом должны соблюдаться следующие условия:
    • – этот способ исполнения обязанности по уплате налога (сбора) предназначен для распорядителей и получателей бюджетных средств, которые, как правило, не имеют счетов в банке;
  • 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;
  • 4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
  • 5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента;
  • 6) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.
  • 5. Принцип адресности. Исполнение налоговой обязанности может быть признано надлежащим только при поступлении суммы налога (сбора) в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Поступление платежа в бюджетную систему обеспечивается правильным указанием номера счета органа Федерального казначейства и наименования банка получателя платежа. Индивидуализация налогового платежа с целью последующего зачисления в конкретный бюджет бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством производится посредством указания кода бюджетной классификации (КБК) и налогового периода.

Статья написана по материалам сайтов: studopedia.su, studfiles.net, studme.org.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector