+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоговая амнистия для физ лиц

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусматривает проведение так называемой «налоговой амнистии» в 2018 году. Она распространяется на физических лиц, в т.ч. индивидуальных предпринимателей. О том, какие налоговые долги может списать налоговая инспекция, расскажем в нашей консультации.

Налоговая амнистия для ИП в 2018 году

В отношении индивидуальных предпринимателей, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и подлежат списанию образовавшиеся на 01.01.2015 долги по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), а также пени и штрафы по данным недоимкам (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Необходимо иметь в виду, что долг должен быть отражен у налоговых органов по состоянию на 01.01.2015. Это означает, что, скажем, налог при УСН по итогам 2014 года, который будет начислен уже в 2015 году, под амнистию не попадет.

Налоговая амнистия 2018 для физических лиц – не ИП

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, также имеют право на списание своих налоговых долгов в 2018 году.

Так, закон о налоговой амнистии для физических лиц предусматривает освобождение их от уплаты образовавшейся на 01.01.2015 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также задолженности по пеням, начисленной на указанную недоимку (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Такие долги признаются безнадежными и подлежат списанию.

При этом списание долгов производится налоговой инспекцией самостоятельно и без участия физлиц. Это значит, что представлять какие-либо заявления на списание налоговой задолженности не требуется.

Решение о списании недоимки принимается налоговой инспекцией по месту жительства физлица (месту нахождения принадлежащих такому лицу недвижимости, транспортных средств, месту учета ИП) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, под налоговую амнистию подпадают доходы физлиц, которые получены такими лицами с 01.01.2015 до 01.12.2017, и при получении доходов не был удержан НДФЛ налоговым агентом. При этом амнистия не распространяется на доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП в 2019 году

Налоговая амнистия 2019 для физических лиц

Налоговая амнистия введена Федеральным законом от 28.12.2017 № 436 по инициативе Президента РФ. Большинство долгов налоговики успели списать в 2018 году, но то, что не успели, продолжат проводить в 2019-м. Нормы ФЗ № 346 (например, ст. 11, 12) содержат изменения, которые позволяют списать долги по:

  • налогам;
  • страховым взносам;
  • пеням и штрафам за неуплату обязательных платежей.

Указанный ФЗ дополнил ст. 217 НК (список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ) пунктом 72, благодаря которому в список попали средства налогоплательщиков, обретенные в период с 01.01.2015 по 01.12.2017 при двух условиях:

  1. За них не вычли НДФЛ.
  2. Налоговый агент (то лицо, которое вычитает НДФЛ из выплаченного им дохода и переводит его в бюджет) проинформировал об этом налоговую и налогоплательщика (по п. 5 ст. 226 НК).

Новый пункт одновременно говорит и о средствах, которые освобождение не затрагивает, в их числе следующие:

  • награды за труд, работы, услуги;
  • дивиденды, проценты;
  • материальная выгода, которую определяют по ст. 212 НК;
  • натуральная прибыль, ее определяют по ст. 211 НК, здесь же подарки от организаций, ИП;
  • выигрыши, призы, которые получают по итогу конкурсов, игр и иных мероприятий.

Следовательно, налоговая амнистия, в соответствии с законодательством, например, распространяется на плату за коммунальные услуги или суммы кредитов, которые списали, т. е. «условные поступления».

Соответствующие указания на п. 72 возникли и в ст. 228 НК (п. 6 и 7). Амнистия не применяется, если НДФЛ уплатили или взыскали до начала действия ФЗ от 28.12.2017 № 436 или когда суммы налога за свободные поступления уже взысканы

Прощенные долги и их время

  • транспортный;
  • имущественный;
  • земельный.

Обязаны платить все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Платят собственники недвижимости (неважно, будет ли он резидентом, нерезидентом или лицом без гражданства), которая является объектом налогообложения и находящееся на территории РФ (ст. 400 НК РФ).

Облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Например, у физлица имелась задолженность по транспортному налогу – 100 тыс рублей на начало 2015 года. Соответственно были начислены пени на конец 2017 года в размере 10 тыс рублей. Итого сумма недоимки: 110 тыс. рублей. Вся эта сумма будет списана по системе налоговой амнистии.

Амнистируют исключительно те задолженности физических лиц по налоговым платежам, которые появились по состоянию до начала 2015 года. Списывать их нужно потому, что истечение трех лет с момента образования налоговых недоимок далеко не всегда значит, что ФНС не сможет их взыскать. Вопрос сроков исковой давности в налоговой сфере имеет ряд тонкостей, о которых можно прочесть в статье «Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц».

Решение о списании и порядок применения

Амнистия по налогам физических лиц — это списание недоимок и задолженностей по месту жительства этих лиц, месту, где находится их имущество (транспорт или недвижимость). Такое действие базируется на информации о размере недоимки и задолженности и совершается без участия налогоплательщика. То есть обращаться в ФНС не нужно.

Решение обязательно содержит Ф.И.О.гражданина, его ИНН, суммы недоимки, задолженности, которые списываются. При этом оно произвольно по форме, конкретные сроки его принятия также отсутствуют. Списания происходят автоматически, без подачи каких-либо заявлений и документов. Должники получают решение о списании долгов в ФНС и передают его судебным приставам, которые вели производство по возврату.

Амнистирование долгов по страховым взносам

Физлица без статуса ИП платят страховые взносы, когда они насчитывают зарплату работникам, а также вознаграждают подрядчиков. С января 2017 года страховые взносы администрируют налоговики.

По части 3 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243, если ФНС не может взыскать переданные ей фондами (социального страхования и пенсионным) «страховые обязательства», включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, которые произошли за отчетные периоды, то эти долги оцениваются как безнадежные и списываются по ст. 59 НК.

Такой норматив используют, если иное не устанавливается новой нормой, которая вступила в силу 29.01.2018. Согласно ей, налоговая по месту жительства физического лица воспринимает взносы (недоимки, задолженности по пеням и штрафам) как безнадежные и списывает их, если время, отведенное для их взыскания, истекло до января 2017 года. Режим списания утвержден Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/ [email protected] .

Одним из условий списания является отсутствие на 29.12.2017 судебного решения относительно долгов. В этом случае ФНС утрачивает возможность истребовать задолженности. Также это условие не применяется, когда долги уплачены (взысканы, списаны) до 29 декабря 2017 года.

Фонд социального страхования и Пенсионный обязаны направить налоговикам сведения о величине недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам (страховые обязательства), которые образовались на 01.01.2017. Кроме того, передаются данные о размерах долгов, взыскать которые уже невозможно, поскольку 01.01.2017 истекло время их взыскания, установленное НК.

Если до этого времени невозможно истребовать страховые обязательства в государственные внебюджетные фонды, так как истек установленный срок их взыскания и отсутствует соответствующий судебный акт, включая определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании долгов, фонды признают безнадежными и списывают суммы недоимки, согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 12.02.2018 № 49п, Приказу ФСС РФ от 06.02.2018 № 35.

Налоговая амнистия 2019 для ИП

Для ИП в рамках амнистии безнадежными и списанными станут недоимки и пени, а также штрафы, появившиеся на 01.01.2015. Причем такое списание коснется и тех, кто утратил статус ИП до принятия такого решения.

Не будут амнистированы:

  • НДПИ;
  • акцизы;
  • платежи за перемещение товаров за российские границы.

Решение о налоговых списаниях для ИП принимается во многом аналогично списанию для физлиц. ФНС принимает его автоматически по месту регистрации предпринимателя, с указанием тех же данных, что и для физлиц, ИНН должен быть предпринимательским.

Страховые взносы ИП

С 29.01.2018 вступила в силу ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436, по которой списываются безнадежные недоимки по страховым взносам в российские государственные внебюджетные фонды за отчетное время до 01.01.2017. Величину недоимки вычисляют по п. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212.

Как правило, пассив по пеням и штрафам есть у того, кто занимается частной практикой на законных основаниях ИП (адвокатов, нотариусов и т. д.), а также у тех, кто к моменту списания не имеет такого статуса. Имеются в виду страховые взносы, которые ИП уплатил за себя в Пенсионный фонд и не предоставил отчетность в Декларации, только в размере, определенном по формуле:

Помимо невыполнения обязанности по предоставлению отчетности и расчета размера таких взносов, для списания долгов нужно, чтобы обязательства не были погашены либо взысканы (Пенсионным фондом или налоговиками). В большинстве случаев это будут люди, которые зарегистрировались как ИП, но после этого по факту прекратили заниматься предпринимательской деятельностью. Это касается и тех, чей предпринимательский статус прекращен.

ИП с задолженностью по страховым взносам за себя, которые предоставляли необходимую налоговую отчетность, не могут ее амнистировать.

Решение о безнадежности и списании недоимок и задолженностей Федеральная налоговая служба принимает аналогично вышеизложенным вариантам.

Списание безнадежных долгов 2019

ФНС РФ подготовила проект Приказа «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию»: посмотреть его можно на сайте для размещения проектов нормативной документации.

В проекте перечислены случаи, в которых налоговая задолженность будет признана безнадежной:

  • если физлицо и ИП признают банкротом;
  • если по решению суда срок взыскания недоимки будет признан истекшим;
  • если будет установлено, что налоги со счета плательщика ушли, но на бюджетный счет по каким-то причинам не пришли.

Также долги будут списаны в случае смерти физлица и ликвидации юрлица.

Налоговая амнистия 2019 для физических лиц

Налоговая амнистия 2019 года была объявлена особым Поручением Президента РФ, отразившемся в Федеральном законе № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года, который внес ряд поправок в Налоговый кодекс России и некоторые другие законодательные акты. Поручение было озвучено Президентом на конференции, которая прошла 14 декабря 2017 года, и уже к 29 декабря был подготовлен и подписан законопроект, освободивший некоторых физических лиц от накопившихся задолженностей по налогам.

Каких же налогов коснулась налоговая амнистия, чей старт был дан 1 января 2019 года?

Налоги, в отношении которых действует амнистия

Амнистия 2019 года касается только трех видов налогов, которые начисляются физическим лицам:

  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Все эти налоги относятся к категории имущественных. В соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ, физическим лицам прощаются все долги, которые были ими накоплены к 1 января 2015 года. Это касается не только самих налогов, но и пени, начисленной на неуплаченные в государственную казну суммы к моменту принятия закона. Вся налоговая задолженность, накопившаяся после 1 января 2015 года, подлежит уплате в полном объеме.

Указанные виды имущественных налогов рассчитываются налоговыми службами, а физические лица лишь получают в известный срок налоговые уведомления с квитанциями, которые они обязаны погасить не позднее 1 декабря каждого года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговая амнистия затрагивает любых физических лиц, вне зависимости от того, к какой категории они относятся, каков размер накопленного ими долга, каково их материальное положение или по какой причине образовалась недоимка.

Действует ли амнистия в отношении НДФЛ?

Если смотреть широко, то аннулирования долгов, связанных с налогом на доходы физических лиц, в рамках амнистии 2019 года не предусмотрено. Однако в отношении некоторых видов доходов, полученных гражданами с 1 января 2015 года по 1 января 2017 года, амнистия все же действует.

Это касается доходов за указанный период, за которые налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения об этих доходах были отправлены в налоговую службу в виде справки 2-НДФЛ с признаком под номером «2». Что же это значит?

В справке формы 2-НДФЛ налоговый агент указывает, какие именно доходы были выплачены работнику за отчетный период, в каком размере и какие суммы были удержаны. Признак «2» данной справки означает, что доход физическому лицу был выплачен, но удержания НДФЛ не произошло (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В каких же случаях НДФЛ с полученного дохода не может быть удержан? Например, при получении работником какого-либо подарка (натуральная форма дохода). В этом случае НДФЛ с него (у подарка должен быть денежный эквивалент) должен быть удержан из будущих доходов. Но вдруг работник берет и увольняется. Доходов нет, удерживать не с чего.

В этом случае налоговый агент (работодатель) направляет в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2», а затем передает ее копию и самому физическому лицу (например, по почте). В этом случае бывший работник предприятия будет обязан самостоятельно внести в налоговую декларацию сведения о доходе (в виде подарка), с которого не был удержан НДФЛ. Если же он не сделает этого в срок, то он становится должником.

Именно этот доход, с которого не был удержан налог в период с 1 января 2015 года по 1 января 2017 года, и будет в рамках налоговой амнистии 2019 года полностью прощен должнику. То есть ему не придется подавать декларацию и платить НДФЛ (п. 72 ст. 217 НК РФ).

В отношении каких доходов в рамках НДФЛ действует амнистия?

В новом пункте 72 ст. 217 НК РФ указано, что амнистия по НДФЛ действует в отношении далеко не всех доходов, с которых налоговым агентом не был удержан подоходный налог (по тем или иным причинам). Так, амнистия не касается:

  • вознаграждений в рамках заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров;
  • материальной выгоды (статья 212 НК РФ);
  • дивидендов и процентов;
  • доходов в натуральной форме (в том числе и подарков);
  • выигрышей и призов.

Тогда какие же именно суммы, которые не были удержаны с доходов, подпадают под действие налоговой амнистии 2019 года? Это так называемые «условные» доходы, которые на деле не существуют.

Например, в случае прощения банком некоторой выданной физическому лицу суммы в виде части процентов по кредиту. Это делается, если банк видит, что получить обратно свой кредит полностью будет довольно сложно. В этом случае человек, взявший у банка кредит, по закону получает доход в размере прощенной суммы. Хотя по факту на руки она ему не была выдана.

Другой пример — списание пени, начисленной на образовавшийся долг по коммунальным платежам. Коммунальные компании иногда делают это по заявлениям владельцев квартир, находящихся в трудных жизненных ситуациях. Это тоже «условные» доходы.

Как происходит списание долгов?

Все долги, которые попали под амнистию, списываются налоговой инспекцией самостоятельно, при этом от налогоплательщика не требуется принимать какие-либо действия. Списание долгов происходит в несколько частей, в порядке получения ИФНС соответствующих сведений из Пенсионного фонда РФ. Так, к 1 марта 2013 года уже была списана основная часть долгов по имущественным налогам физических лиц.

Если же списать долг необходимо как можно быстрее, а этого пока не произошло, то можно обратиться в налоговую службу по месту жительства с соответствующим заявлением. В нем следует попросить предоставить информацию о долге и о том, в какое время он будет списан. Ждать ответа на это заявление придется до одного месяца.

Отметим, что помимо долгов по имущественным налогам физических лиц под амнистию 2019 года попали долги индивидуальных предпринимателей. Это касается как налогов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности (по состоянию на 1 января 2015 года), так и задолженности по страховым взносам (по состоянию на 1 января 2017 года). Амнистия коснется и основной суммы долга, и всех начисленных пеней и штрафов.

Налоговая амнистия в 2019 году для физических лиц и для ИП

У родителей моей подруги сложилась достаточно сложная ситуация с налогом на землю, которой они владеют. Сумма за несколько лет накопилась достаточно большая, что было чревато серьезными проблемами. Они обратились ко мне за помощью, и я уже было хотела одолжить им нужную сумму, пока на глаза не попалась информация о таком законе, как налоговая амнистия 2019 для физических лиц.

В этом году был принят закон, который вносит в современное налоговое законодательство определенные поправки. Они касаются списания задолженности с ИП и физических лиц.

  1. Что такое актуальная налоговая амнистия?
  2. В какое время вступает в силу новый закон?
  3. Какие налоги по закону будут списаны?
  4. Как будет проведено списание?

Вам интересны ответы на перечисленные вопросы? Тогда прошу внимательно прочитать данную статью.

Закон о Налоговой амнистии

Текущий год ознаменовался тем, что президентом было принято большое количество решений, направленных на значительное улучшение жизни и материального положения граждан. Было разработано огромное количество социальных проектов и разработан, в том числе, законопроект по амнистированию ранее образованной задолженности по налогам, начисленным физическим лицам и ИП.

Согласно собранным и обработанным статистическим данным, на начало 2015 г у населения РФ насчитывается достаточно серьезная сумма долга по налоговым платежам. К окончанию 2017 г она несколько уменьшилась, но в оставшейся сумме есть задолженности такой категории, которые не будут включены в бюджет. На данный момент их сумма превышает 40 млрд руб.

По той причине, что срок общей давности по данным долгам истекает, законодательством было принято решение полностью списать ее. При этом операцию можно выполнить без какой-либо бюрократии и проволочек, связанных с оформлением документов. Налоговая амнистия регулируется законом No 436-ФЗ.

Долги по ранее начисленным налогам, а также сопутствующие штрафы и пени, начисляемые по причине их неуплаты, будут полностью списаны. Основанием для этого является признание безнадежности их взыскания.

Когда налоговая амнистия будет актуальной?

Решение по данному вопросу было подписано в конце декабря прошлого года. В это время были внесены определенные коррективы в современный налоговый кодекс. Все они начали работать с даты публикации решения.

Некоторые новые положения имеют и иные даты. Например, налоговая амнистия начала действовать с 1 января 2019 года. Сотрудники ФНС спишут долги достаточно оперативно. Операцию полностью завершить планируется до конца этого года. Сейчас уже проведены такие действия:

  • Сформированы основные именные базы должников;
  • Установлены точные суммы долгов по налогам, и начисленным штрафам;
  • Определены конкретные данные о самих должниках и о причинах, по которым долги появились.

Какие долги спишутся?

Списанию по принятой амнистии подлежат долги, связанные со взысканиями, начисляемыми на личное имущество:

  1. Налог на владение обычными загородными земельными участками.
  2. Стандартный налог на недвижимость.
  3. Транспортные начисления.

Списаны со счетов будут те долги, которые были образованы до 1 января 2015 г. После данного периода будут списаны пени и штрафы, начисленные по причине неуплаты налогов и действующие до 1 января 2017 года.

Задолженности по НДФЛ

Данная категория задолженности заслуживает особого внимания. От подобной задолженности освобождаются только те граждане, что получили определенный доход, но не уплатили положенные взносы. При этом обязательно соблюдаются следующие условия:

  1. Доход был получен во время с 01.01.2015 г до 01.01.2017.
  2. Компания, где работает человек, представила информацию по форме 2-НДФЛ в региональную налоговую инспекцию.

Возникновение подобной ситуации возможно только при списании образовавшейся задолженности, начисленными иными организациями – коммунальными службами или современными операторами связи. Говоря иными словами, человек доход не получил, но 2-НДФЛ была подана. Налоговики в такой ситуации исчисляют налог, от которого потом можно освободиться.

Освобождение не будет распространяться на те НДФЛ со следующих форм полученной прибыли:

  • Оплата трудовой деятельности за выполненные работы или оказанные услуги;
  • Получение материальных выгод;
  • Доход в виде получения призового вознаграждения, выигрыша от конкурсов и лотерей;
  • Проценты или дивиденды по акциям и вкладам;
  • Получение прибыли в натуральной форме.

Льгота по налогу на землю для пенсионеров

Отдельно стоит обратить внимание, что в принятом нормативном акте прописана особая поправка. Она касается налогообложения пенсионеров, имеющих в собственности земельные участки.

Если в распоряжении есть земля площадью не более 6 соток, налог на землю платить не нужно.

Если в собственности пенсионера присутствует участок более 6 соток, льгота определяется особым образом. Из показателя площади участка вычитается 6 соток, и полученную разницу умножается на кадастровую стоимость. В результате получается налогооблагаемая база, на которую будет рассчитан налог на землю.

Когда и как списываются долги?

Задолженность списывают сотрудники налоговой инспекции. Налогоплательщик не принимает в процессе никакого участия. Также не требуется лично обращаться в региональные налоговые органы.

Списание осуществляется исключительно в одностороннем порядке. Долги списываются по категории безнадежной задолженности.

Точных временных границ по списанию налогов и штрафов, начисленных на них, не установлено. Отслеживать процесс списания каждый человек должен самостоятельно.

Чтобы отслеживать состояния своих налогов и долгов по ним, можно использовать один из трех методов:

  1. Личное посещение территориального органа организации, которая расположена рядом с местом проживания. Здесь нужно будет предъявить удостоверение личности.
  2. На портале государственного обслуживания.
  3. Через официальный сайт ФНС.

Если задолженности не списываются какое-то время, процесс можно ускорить, написав специальное заявление. Ответ на него в виде выполнения положенных действий можно получить в течение месяца.

Еще одна возможность заключается в отправке запроса по проведению сверки. Примерно через 2 недели от официальной даты поступления заявления сотрудники ФНС составят специальный акт сверки с плательщиком налогов. После его составления становится ясно, если у гражданина недоимки, которые можно аннулировать по амнистии.

Задолженность по налогам, что были сформированы на 2015 г и взысканные до принятия соответствующего закона, к амнистии не относятся.

Заключение

Среди основных положений данного новшества можно выделить следующие:

  1. Амнистия регулируется законом No 436-ФЗ.
  2. Списанию подлежит налог на владение земельными участками, на недвижимость, а также транспортные налоги.
  3. Задолженность по 2-НФДЛ действует по особой форме.
  4. Списание задолженности можно ускорить посредством написания специальных заявлений.

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, sudovnet.ru, grazhdaninu.com.

»

Это интересно:  Налоговый вычет при ремонте квартиры 2019
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector