+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Закрытие ооо налоговая отчетность

Содержание:

35 кбайт, формат xls

Содержание

Общая информация

Действующее законодательство обязывает ООО сдавать отчетность с момента регистрации до внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании. Однако для последней отчетности компании предусмотрены отдельные требования. Поэтому, начиная ликвидацию, следует выяснить, какая налоговая отчетность при ликвидации ООО необходима и выяснить все особенности процедуры.

Понятие ликвидации

Ликвидация ООО — это полное прекращение деятельности юридического лица. В этом случае не назначается правопреемник, то есть права и обязанности не переходят другому лицу.

Процедура может быть реализована либо через суд, либо в добровольном порядке, в зависимости от обстоятельств и воли собственников и руководителей компании.

Важно! Официальная ликвидация — это единственный легальный способ прекратить деятельность юридического лица, предусмотренный ГК РФ. Только в результате ликвидации компания перестанет существовать и физически, и юридически. Запись о прекращении ее деятельности должна быть внесена в ЕГРЮЛ.

Порядок ликвидации

Предприятие при ликвидации проходит несколько этапов:

  1. Уведомление ФНС и кредиторов о прекращении хозяйственной деятельности и последующей ликвидации. ФНС уведомляется с помощью формы Р15001. К заявлению следует приложить протокол собрания, на котором участники приняли соответствующее решение и назначили ликвидатора.
  2. Сверка с налоговой, фондами и выявление всех возможных кредиторов компании. Это задачи ликвидационной комиссии.
  3. Составление промежуточного баланса, а также его утверждение учредителями.
  4. Заявление в Пенсионный фонд с информацией о застрахованных лицах.
  5. Погашение задолженности перед контрагентами. Компанию с долгами не ликвидируют.
  6. Составление окончательного баланса и его утверждение (ликвидационный баланс).
  7. Внесение записи о ликвидации компании в ЕГРЮЛ.

В ходе процедуры ликвидации общество с ограниченной ответственностью должно сдавать отчетность в полном объеме: налоговые декларации, сведения в ФСС, ПФР, органы статистики по установленной форме и так далее.

Отчетность в ФСС

Документация подаётся в местный отдел ФСС, по месту учёта юридического лица. Порядок сдачи при ликвидации следующий:

  • составление расчёта 4-ФСС на основании данных бухгалтерии с начала года или с момента регистрации, если прошло менее года;
  • оплата положенных взносов в пятнадцатидневный срок с даты подачи документа;
  • представление бухгалтерской отчётности в соцстрах.

Ликвидационный расчет подаётся только в электронном виде, если в организации работает от 25 сотрудников. При меньшем количестве можно предоставить его на бумаге.

Расчет содержит сведения о начисленных и уплаченных взносах в ФСС за отчетный период хозяйственной деятельности компании.

Отчетность в ПФР

Подаётся, если в компании имеется хотя бы один сотрудник по трудовому договору или контрагент по гражданскому договору, являющийся физлицом.

Отчетность Пенсионному фонду предоставляется по форме РСВ-1 в срок, не превышающий месяца с даты подачи промежуточного ликвидационного баланса.

Компания должна отчитаться и об уволенных работниках. Для этого используют формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, ОДВ-1, СЗВ-ИСХ.

Статистическая отчетность

Обязательство по передаче статистических данных возникает в связи с тем, что любое юридическое лицо считается респондентом статистического наблюдения. В Росстат должны быть предоставлены все формы отчетности, предусмотренные для компании в соответствии с осуществляемыми видами деятельности.

Отчетность в ФНС

В налоговую передаются следующие типы документов:

  • декларации в соответствии с действующей системой налогообложения за текущий налоговый период;
  • 2-НДФЛ – форма отражает полученные работниками доходы за текущий налоговый период и 6НДФЛ.

При отсутствии операций, облагаемых налогами, отчёт может быть подан одновременно с промежуточным балансом.

Обратите внимание! При составлении ликвидационной бухгалтерской отчетности все цифры на текущую дату должны быть нулевыми, не будет даже уставного капитала.

Формы промежуточного и ликвидационного баланса не установлены действующим законодательством, поэтому рекомендуется использовать обычные бланки форм бухгалтерского баланса.

Сроки сдачи отчетности при ликвидации

Для каждого пакета отчетности законом установлены определенные сроки сдачи:

  • промежуточный баланс может быть подан после публикации объявления о предстоящей ликвидации и после того, как окончится налоговая проверка. Но на практике его предоставляют вместе с заявлением о ликвидации.
  • итоговый баланс подаётся до момента закрытия организации;
  • отчёт в ПФР передаётся до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
  • данные в ФСС подаются до 30 числа месяца, который следует за отсчётным;
  • срок сдачи бухгалтерской отчётности такой же, как для ликвидационных балансов;
  • налоговые отчёты предоставляются в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Каждое действие должно быть осуществлено в установленные периоды, в противном случае к организации могут применяться штрафные санкции.

Уведомление, свидетельствующее о начале ликвидации, подать нужно в течение 3 дней после того, как такое решение принято собственниками.

Правовая ответственность

За несвоевременную сдачу отчётности руководителя ждет административная ответственность. На данный момент она предусмотрена статьёй 13.19 КоАП РФ и составляет от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо. Ответственность самой организации будет выше, от 20 до 70 тысяч рублей.

Штрафы для лица, отвечающего за сроки предоставления и правильность содержания отчетов устанавливает и налоговое законодательство (ст. 119 НК РФ).

Услуги по составлению и сдаче последней отчетности

Процедура подготовки и составления ликвидационной отчетности проходит в несколько этапов, включая полную инвентаризацию активов компании и выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, сверки с контрагентами.

Налоговая отчетность при ликвидации ООО, как и прочие виды отчётностей, требует для подготовки существенных ресурсов и времени. Поэтому целесообразно привлекать к ее составлению опытных бухгалтеров. Даже при наличии штатного бухгалтера, сторонняя помощь специалиста может быть полезной.

Начало ликвидационной процедуры предвещает проверки, штрафы и бесконечные походы в налоговую и фонды. Этого можно избежать, если доверить контролировать процесс сторонним специалистам.

Компания «БАЛИОТ» предлагает услуги составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Сдать уточняющие расчеты и доплатить налоги можно еще до начала проверок. В этом случае ликвидация пройдет без проблем.

Закрытие ООО при отсутствии деятельности

Добровольное закрытие ООО при отсутствии деятельности — длительная и сложная процедура, но именно этот способ ликвидации является безупречно законным, исключающим серьезные риски, с которыми связаны альтернативные варианты избавления от ненужной фирмы. Разберем процесс ликвидации ООО не ведущего деятельность во всех подробностях пошагово.

Содержание

Не ведущая деятельности фирма — это.

Процедура добровольной ликвидации применима для ООО с нулевым балансом, которое отвечает четырем основным критериям:

  1. предприятие не получает никаких доходов;
  2. в бухгалтерской и налоговой отчетности отражено полное отсутствие финансово-хозяйственной деятельности;
  3. фирма сдает налоговую отчетность вовремя;
  4. у компании нет долгов перед государственными (бюджетными) целевыми фондами.

Общество с ограниченной ответственностью, отвечающее этим параметрам, называют «нулевым ООО» условно, поскольку в бухгалтерском балансе помимо прихода и расхода средств в процессе деятельности отражаются:

  • уставный капитал (УК);
  • имущество, включая взятое в лизинг;
  • кредитные средства.

Если кредитов общество могло не набрать и имущества не нажить, то уставный капитал обязателен при создании ООО в размере минимум 10 тыс. рублей.

Важно: если остаток денежных средств на счету общества либо общая стоимость чистых активов на момент сдачи годовой отчетности в ИФНС ниже уставного капитала, по закону предстоит пройти процедуру уменьшения УК. Если стоимость чистых активов ниже минимального УК, фирма подлежит ликвидации согласно ст. 90 Гражданского кодекса РФ, которая (ликвидация) производится на основании судебного решения.

Это интересно:  Может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет

Способы закрытия ООО

Существует 5 вариантов, каким образом ликвидировать ООО без деятельности:

  1. через процедуру банкротства;
  2. через продажу (смену владельцев / учредителей и руководства);
  3. по решению ФНС;
  4. по решению суда;
  5. по решению учредителей (добровольно).

Банкротство

Процедуру банкротства следует инициировать только в том случае, если у предприятия образовались неподъемные долги перед кредиторами.

Если стоит задача закрыть ООО с нулевым балансом, а не минусовым, банкротство не подходит.

Продажа

Смена владельцев общества — это не что иное, как «альтернативная ликвидация», при которой юрлицо остается в ЕГРЮЛ и де-юре продолжает деятельность, но учредители и руководитель компании освобождаются от всех связанных с ней обязательств.

Это заманчивый способ закрыть фирму-ООО без налоговой проверки, сравнительно быстро и просто. Но он осуществимый только при ряде условий.

При этом ИФНС вправе отказать во внесении изменений в реестр, кредиторы и те же налоговики могут успешно оспорить сделку купли-продажи в суде, а перерегистрация компании на подставных лиц грозит уголовной ответственностью.

К тому же после продажи ООО претензии по старым долгам по-прежнему могут быть предъявлены бывшим владельцам общества и материально ответственным лицам.

Решение ФНС

Налоговый орган вправе принять официальное решение о ликвидации ООО, если деятельность не велась при наличии одновременно двух условий:

  1. полное отсутствие операций по счету (счетам) компании в течение календарного года;
  2. юридическое лицо вообще не сдает отчетность в ФНС, ПФР и другие контролирующие органы.

За несдачу отчетности к материально ответственным лицам применяются штрафные санкции, так что закрытия нулевой фирмы решением ИФНС рекомендуется избежать.

Важно: ООО, закрытое по решению налоговиков, не исключается из ЕГРЮЛ, а переводится в разряд неактивных юридических лиц.

Решение суда

Кроме упомянутой выше стоимости активов ниже уставного капитала по окончании года, основания для ликвидации компании-ООО вердиктом суда следующие:

  • несоблюдение норм п. 1 ст. 51 и п. 1 ст. 52 федзакона о наркотических средствах № 474-ФЗ;
  • численность участников ООО превысила 50 лиц, но общество не прошло реорганизацию в АО либо производственный кооператив в течение года.

Если последствия иных нарушений устранены или они были малозначительными, суд не может закрыть предприятие.

Ликвидация ООО без деятельности по решению суда производится по той же многошаговой процедуре, что и добровольное закрытие. Разница только в основании для прекращения деятельности — исполнительный лист или протокол собрания участников общества.

Решение учредителей

Добровольное закрытие нулевого ООО — на основании решения, принятого общим собранием участников общества — показано, если:

  • отсутствуют признаки банкротства и основания для ликвидации решением суда либо ИФНС;
  • предприятие отвечает вышеперечисленным критериям;
  • владельцам и материально ответственным лицам не страшна налоговая проверка.

Бояться практически нечего, если происходит закрытие ООО при отсутствии деятельности последние 3 года, компания не меняла в этот период главного бухгалтера, не имела долгов по налоговым платежам, у нее в полном порядке баланс, акт инвентаризации активов и заключение аудитора.

Добровольная ликвидация ООО без деятельности: 9 шагов

Алгоритм, как закрыть предприятие с нулевой отчетностью, состоит из 9 этапов:

№ п/п Этап Длительность
1 Принятие решения о ликвидации компании и назначении ликвидационной комиссии 3 дня
2 Уведомление налогового органа
3 Публикация уведомления в СМИ
4 Уведомление кредиторов и персонала 2 месяца (кредиторам на предъявление требований)
5 Подготовка к налоговой проверке до 4 месяцев
6 Подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса
7 Расчеты с кредиторами (при необходимости)
8 Увольнение персонала, распределение активов между участниками, подача пакета документов для ликвидации в ИФНС
9 Внесение сведений в ЕГРЮЛ 5 дней

После 9-го этапа ликвидация считается законченной, останется только закрыть договор с банком, сдать в архив документацию нулевого ООО и уничтожить печать.

Принятие решения

Решение закрыть ООО без деятельности оформляется протоколом общего собрания участников (учредителей) общества.

Решение о ликвидации юрлица должно быть принято единогласно.

На этом же собрании вторым пунктом повестки дня назначается ликвидационная комиссия (например, в составе гендиректора, главного бухгалтера и юриста) либо ликвидатор (одно физическое лицо, выполняющее работу ликв. комиссии).

Уведомление ИФНС о закрытии юрлица

Уведомить о ликвидации юрлица ИФНС необходимо в 3-дневный срок с момента подписания и заверения печатью протокола собрания учредителей с соответствующим решением на повестке дня.

В налоговую инспекцию подаются два документа — упомянутый протокол и заполненная форма Р15001. Форму необходимо заверить нотариально, даже если она заполнена собственноручно ликвидатором / председателем ликв. комиссии (далее — ликвидатор).

Альтернатива подаче бумаг в налоговую инспекцию — использование электронного сервиса ФНС на веб-ресурсе nalog.ru.

Приняв документы, ИФНС в течение 5 рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ запись, что ООО находится в процессе ликвидации, и выдает представителю компании соответствующее письменное подтверждение.

С этого момента все полномочия по ведению дел общества переходят от гендиректора к ликвидатору.

Публикация в СМИ

Ликвидация нулевого ООО также требует публикации официального объявления в «Вестнике государственной регистрации».

Представитель фирмы имеет возможность подать заявку на публикацию онлайн через сайт журнала www.vestnik-gosreg.ru — форма заявки доступна прямо на главной странице, поле текста объявления содержит готовый образец.

В объявлении следует обязательно указать срок предъявления кредиторами требований — 2 месяца с даты публикации (меньше не велит ГК РФ, больше — не в интересах ликвидатора и участников ООО).

Уведомление персонала и кредиторов

Публикации в «Вестнике. » для уведомления кредиторов по закону недостаточно — алгоритм, как ликвидировать ООО если деятельность не велась, требует отправить официальное письмо о принятом решении каждому кредитору.

Письмо составляется в произвольной форме, но с указанием даты начала ликвидации и срока предъявления требований.

Внимание: у ликвидатора непременно должно остаться подтверждение, что уведомления действительно были направлены всем кредиторам. Чтобы обеспечить это подтверждение, уведомления нужно отправить курьерской рассылкой либо заказными письмами.

Наемные работники ООО, не уволенные ранее, уведомляются о грядущем прекращении трудовых отношений за те же 2 месяца до издания соответствующего приказа. Каждый работник вызывается в кабинет лица, которому поручена эта миссия, и получает уведомление в письменном виде под роспись.

Важно: об увольнении персонала также необходимо уведомить службу занятости. Если планируется сократить одновременно 15 и более человек, это является массовым сокращением, в этом случае поставить в известность центр занятости нужно за 3 месяца до увольнения.

Подготовка к проверке

Проверка ООО на стадии ликвидации — не обязанность, но законное право каждого контролирующего органа.

Так что нужно привести в «один большой порядок» всю документацию и, если ранее не была произведена инвентаризация, обязательно произвести ее.

Подача промежуточного баланса

Промежуточный ликвидационный баланс содержит следующие данные:

  • состав имущества компании;
  • предъявленные кредиторами требования;
  • результаты рассмотрения требований;
  • список требований, удовлетворенных решениями суда.

Промежуточный баланс подается в ИФНС вместе с протоколом утверждения баланса и заверенной нотариально формой Р15001.

Расчеты по долгам

Расчет по обязательствам общества, находящегося на ликвидации, осуществляется в следующем порядке:

  1. за нанесенный ущерб жизни и здоровью физических лиц и причиненный им моральный вред;
  2. по трудовым договорам;
  3. перед бюджетом;
  4. по остальным требованиям.

В то же время рассчитаться с целевыми бюджетными фондами для закрытия ООО когда деятельность не велась, нужно до начала ликвидации (как говорилось выше).

Важно: после расчета уволенных работников нужно направить соответствующие отчеты в ПФР, ФСС, ИФНС.

Раздел активов, заключительная подача документов

После расчета по обязательствам ликвидация ООО если деятельность не велась продолжается составлением окончательного ликвидационного баланса. Он утверждается на еще одном собрании участников общества с подписанием протокола.

Затем в ИФНС подаются:

  • заверенная нотариально форма Р16001;
  • баланс с протоколом;
  • квитанция о госпошлине;
  • справки об отсутствии незакрытых обязательств перед фондами.

Последний этап

Приняв документы, налоговый орган вносит изменения в ЕГРЮЛ и выдает соответствующее письменное уведомление ликвидатору.

Лицо, открывшее счет в банке, снимает оставшиеся средства (при наличии) и закрывает счет, расторгнув договор с банком.

Документация ООО сдается в архивы, и последним движением, как закрыть ООО если деятельность не велась, уничтожается печать.

Заказать консультацию

Москва, ул. Бакунинская 69с1, БЦ Александрия, оф. 15б

Режим работы: пн-пт с 9.00 до 18.00, сб-вс выходные

Декларация по УСН при ликвидации ООО

Что такое декларация по УСН при ликвидации ООО, и какую отчетность сдавать необходимо в случае добровольного выполнения указанной процедуры? Сегодня это достаточно актуальные вопросы, волнующие многих лиц, впервые столкнувшиеся с данной процедурой.

Отчетность при ликвидации ООО

Упразднение ООО по упрощенной схеме налогообложения практически не отличается от такого же процесса по предприятию, работающему на общих основаниях. Но когда сдавать декларацию по УСН? В соответствующем правительственном регламенте прописаны все сроки.

Закрывая фирму, следует руководствоваться требованиями Гражданского кодекса, ФЗ «Об ООО» и ФЗ «О гос. регистрации ЮЛ и ИП». К решению об аннуляции компании нужно подойти сознательно, предварительно изучив нормативную базу по данному вопросу. Помните, что все действия при ликвидации ООО строго регламентированы, имеют определенные временные рамки.

Узнайте стоимость ликвидации ООО

Что будет, если не сдавать отчетность?

Предоставить полный пакет документов сотрудникам ИФНС обязаны руководители любых форм хозяйственной собственности. Процедура упразднения предприятия состоит из следующих этапов:

  • Учредители или владелец ООО на консилиуме принимают постановление о закрытии организации и утверждают состав рабочей группы ликвидаторов. Протокол, заверенный нотариусом, и сообщение об аннуляции фирмы передается заявителем в инспекцию ФНС по месту учета ООО. Можно заранее уведомить фонды ФСС и ПФ, но требование по обязательности таких действий со стороны ликвидатора нет. Налоговая сама известит и запросит в фондах необходимые материалы.
  • Обязательное условие ‒ публикация сообщения о ликвидации в государственном «Вестнике». Также потребуется оповестить цедентов, сотрудников компании о грядущем увольнении и центр занятости (с ориентировочным временем увольнения ‒ не менее 2 месяцев со дня ознакомления работников).
  • Бухгалтерская служба подготавливает отчетность при ликвидации, ее заверяют все члены ликвидационной комиссии. Для облегчения процедуры допускается создавать ликвидационную комиссию из 1 человека – ликвидатора. Он сам будет взаимодействовать с налоговой после подачи им заявления об аннуляции по гос. образцу документа Р15001.

Своевременная сдача декларации

89-я статья Налогового кодекса говорит о необходимости выездной проверки в случае закрытия предприятия. При определенных обстоятельствах налоговый орган вправе отменить проведение такой налоговой процедуры. Например, если собственником фирмы является один учредитель и предприятие не имеет за весь свой период деятельности проблем с подачей отчетности, кредиторской или дебиторской задолженности. Баланс с нулевыми показателями и отсутствие деятельности организации в течение трех лет также будут железобетонными аргументами против осуществления налоговой проверки.

В обязательном порядке оформляется промежуточный баланс по форме 101, выполняется сдача декларации о прекращении деятельности по УСН. Не позже 25 числа месяца, следующего за подачей уведомления о прекращении деятельности, в налоговую надо сдать декларацию по УСН.

Промежуточный баланс подлежит утверждению лицами, принявшими постановление о закрытии организации по окончании месяца с момента принятия заявлений от кредиторов (опубликование сообщения в «Вестнике»). Срок подачи декларации по УСН нарушать нельзя. Также с момента публикации информации о закрытии до ликвидации нужно подождать не меньше 2 месяцев. Если не сдавать отчетность, то органы ФНС не дадут ход процессу ликвидации и исключению предприятия из ЕГРЮЛ и других реестров.

Заполнение декларации

Сроки сдачи, когда надо завершить оформление ликвидационного баланса, зависят от окончания двухмесячного срока со дня начала процесса ликвидации, увольнения сотрудников, удовлетворения претензий кредиторов, оплаты всех налогов и сборов.

Декларация УСН подается руководством ООО за истекший год до 31 марта следующего отчетного периода. В случае ликвидации подается в месяце, следующим за месяцем завершения работы по УСН. Заполнение декларации о полученной прибыли каждым учредителем должно содержать данные о получении активов после аннуляции любого ООО.

Общий срок проведения ликвидации ООО по УСН занимает от трех до шести месяцев.

Налоговая отчетность при ликвидации ООО (2018)

Перед ликвидацией общество с ограниченной ответственностью должно исполнить все свои обязательства, в том числе нематериальные и в том числе перед государственными органами. Речь идет о сдаче налоговой отчетности при ликвидации ООО.

Посмотрим, что нужно делать в 2018-м году: полезная информация о принципах налоговой отчетности, особенностях разных видов налогов и о сроках их уплаты. Особенно интересной статья будет для тех, кто сдает отчетность по налогам впервые.

1. Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО?

Перед ликвидацией ООО сдаются отчеты по всем полученным доходам и, если это предусмотрено налоговым режимом, по понесенным расходам. Под доходами подразумеваются все исчислимые материальные выгоды, расчет которых возлагается на ликвидационную комиссию и производится на основе сведений бухгалтерского учета.

Налоговым периодом будет промежуток времени между 1 января года ликвидации и датой, в которую ликвидационная комиссия планирует подать заявление о ликвидации по форме № Р16001 (в последнем налоговом периоде может быть несколько отчетных). Если же компания была зарегистрирована в декабре предыдущего года или в текущем году (т.е. отчетность ранее не сдавалась), началом налогового периода станет дата регистрации.

Формой отчетности при закрытии ООО является налоговая декларация, составляемая в письменном виде отдельно по каждому виду налога. При применении специальных налоговых режимов не подается декларация по тем налогам, от уплаты которых ООО освобождено.

Налоговая декларация направляется в ИФНС по месту регистрации следующими способами:

  • сдается сотруднику налоговой инспекции (это возможно только для ООО со среднесписочной численностью наемных сотрудников за отчетный период до 100 человек);
  • в бумажном виде посредством услуг Почты России (также для малочисленных обществ с ограниченной ответственностью);
  • через интернет в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме доходов и расходов в налоговой декларации указываются источники доходов и возможные налоговые льготы. Эти сведения подтверждаются документально.
Если по счетам ООО нет приходно-расходных операций, а объекты налогообложения отсутствуют, ликвидационная комиссия подает единую (упрощенную) налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В декларации должны быть указаны адрес ответственного члена ликвидационной комиссии, его фамилия, имя, отчество и контактный телефон (поскольку ООО на момент подачи уже не существует). Также делается пояснение о том, подается ли декларация за указанный отчетный период впервые или повторно.

По результатам произведенных расчетов ликвидатор обязан заплатить налоги за счет имущества ООО. При недостаточности имущества налоги оплачиваются учредителями общества с ограниченной ответственностью (если они откажутся исполнить обязанность добровольно, взыскание будет произведено через суд в субсидиарном порядке).

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность:

  • за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц (от 1000 рублей до 30% налога) на ООО и штраф в размере от 300 до 500 рублей на ликвидатора;
  • подача бумажной декларации при численности наемных работников свыше 100 человек — штраф в размере 200 рублей;
  • «двойная бухгалтерия», влекущая уменьшение налогов на 10% и более, — штраф в размере 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 тысяч рублей, на ООО и штраф от 5 до 10 тысяч рублей на ликвидатора (при повторном обнаружении правонарушения уже от 10 до 20 тысяч рублей);
  • неуплата налога на доходы физических лиц за работников ООО — штраф в размере 20% неперечисленных налогов
  • сдача недостоверной отчетности — штраф в размере 500 рублей за каждый документ.

При ликвидации ООО налоговую отчетность подписывает единственный ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии.

2. Какую налоговую отчетность сдавать при ликвидации ООО?

2.1. Отчеты при ликвидации ООО на УСН

При ликвидации ООО на УСН отчетность сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена информация об исключении ООО из реестра. Последней датой отчетного периода станет день, предшествующий дню исключения из ЕГРЮЛ.

Отчеты по УСН формируются каждый квартал нарастающим итогом. Одновременно с подачей декларации уплачиваются авансовые платежи, это делается до 25-го числа в апреле, августе, октябре. Т.е. при ликвидации ООО началом отчетного периода станет 1 января, 1 апреля, 1 августа или 1 октября — ближайшая к ликвидации дата. Предыдущие отчеты этого года будут основой для самого последнего отчета, в котором будет указано на размер произведенных авансовых платежей и необходимость его вычета.

При использовании обеих ставок упрощенной системы налогообложения (и 6% доходов, и 15% доходов за вычетом расходов) из размера дохода вычитаются расходы на социальное страхование работников.

Если общество с ограниченной ответственностью ликвидируется в январе, сдается отдельная налоговая декларация за предшествующий год (ее можно сдать до 31 марта, но с соблюдением специального правила о 25 календарных днях с момента ликвидации) и отдельная налоговая декларация по периоду деятельности в новом году.
На титульном листе последней декларации обязательно указывается код прекращения деятельности.

Кстати, бухгалтеры Правового центра «Аспект» помогают московским компаниям в подготовке и сдаче налоговой отчетности не только при ликвидации, но и в ходе текущей деятельности.

2.2. Отчеты при ликвидации ООО на ОСНО
В 2018-м году при ликвидации ООО на ОСНО сдаются следующие отчеты:

  • декларация по налогу на добавленную стоимость, если выручка за предшествующие 3 месяца превысила 2 миллиона рублей или получена за подакцизные товары;
  • отчеты по реализации подакцизной спиртосодержащей и никотиновой продукции;
  • отчетность по удержанию и перечислению подоходного налога с работников ООО;
  • декларация по налогу на прибыль организаций;
  • декларация по транспортному налогу, если ООО имеет в собственности транспортные средства;
  • декларация по налогу на имущество организаций, учитываемое на балансе;
  • декларация по земельному налогу;
  • декларация по торговому сбору.

Отчетным периодом по НДС является квартал.
Напоминаем, что налоговая ставка 0% применяется для экспортных товаров и услуг по международной перевозке грузов и в некоторых других случаях. При реализации сельскохозяйственных продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий, услуг по воздушной перевозке грузов и пассажиров действует налоговая ставка 10%. В отношении основной массы товаров, работ и услуг действует налоговая ставка 18%. К товарам, при приобретении которых уже был уплачен налог на добавленную стоимость или таможенные пошлины, может быть применен налоговый вычет.
Отчеты по НДС при закрытии ООО сдаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации. Это связано с тем, что 25 дней даются на подготовку отчетности к налоговому периоду, который оканчивается в день ликвидации. Фактически же с даты ликвидации ООО прекращаются полномочия по представлению интересов как ликвидатора и директора, так и учредителей, поэтому обычно отчетность сдается вместе с документами на регистрацию факта ликвидации.

Отчетным периодом по НДФЛ является год, но перечислить 13% от выплаченных работнику сумм работодатель обязан на следующий день после выплаты. Отчетность сдается либо в течение 30 дней по окончании отчетного периода, либо на день ликвидации ООО.
Есть несколько форм отчетности:

  • 2-НДФЛ о доходах физического лица, до 1 апреля (если налог невозможно удержать — до 1 марта);
  • 6-НДФЛ с расчетом рассчитанных и удержанных сумм налога на доходы работников — в течение месяца по окончании квартала и годовая до 1 апреля (на бумажном носителе, если у ООО меньше 25 работников, и в электронном виде, если работников больше).

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций является квартал, отчеты формируются нарастающим итогом и представляются в ИФНС в течение 28 дней по окончании квартала. Ежемесячно до 28-го числа уплачиваются авансовые платежи, а в конце календарного года либо при ликвидации ООО производится доплата налога на прибыль по фактическим показателям (до 28 марта).
К прибыли относятся выручка от продажи товаров, работ и услуг и внереализационные доходы за вычетом экономически оправданных и документально подтвержденных расходов на производство и реализацию и иных обоснованных затрат.
Стандартный размер налога на прибыль — 20%. Налогом не облагаются образовательная и медицинская деятельность при наличии государственных лицензий, сельскохозяйственное и рыбохозяйственное производство, деятельность ряда организаций социального обслуживания граждан.

Отчетным периодом по транспортному налогу является квартал, налоговая декларация подается за календарный год в срок до 1 февраля.
Налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне и зависят от технических характеристик автомобилей, автобусов, водных и воздушных транспортных средств.
Расчет транспортного налога при ликвидации ООО производится на основании бухгалтерской отчетности и паспортов транспортных средств.

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал (сдаются декларация и расчет авансового платежа), до 30 марта необходимо подавать годовую налоговую декларацию.
Законом города Москвы № 64 от 05.11.2003 установлена налоговая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества и 1,5% для объектов, имеющих кадастровую стоимость (по состоянию на 2018-й год).
При ликвидации ООО действует общее правило о предоставлении налоговых расчетов в течение 30 календарных дней после окончания налогового периода. Т.е. до 1 мая, до 31 августа, до 1 ноября и не позже 30 дней с даты исключения ООО из ЕГРЮЛ.

Отчетным периодом по земельному налогу является квартал, налоговым — год. Налоговая ставка устанавливается муниципалитетами и зависит от кадастровой стоимости земельных участков. Годовая декларация направляется в ИФНС до 1 февраля. Если ООО закрыли и сдали отчетность, необходимо в последний раз заплатить земельный налог.

2.3. Отчеты при ликвидации ООО на ЕНВД и ЕСХН
Есть еще два редких специальных режима налогообложения для ООО, рассмотрим их кратко.

Какую отчетность сдает ООО при ликвидации, если оно уплачивает единый налог на вмененный доход? Отчеты по ЕНВД сдаются один раз в квартал с одновременной уплатой налога в размере 15% от фиксированного возможного дохода по такому виду деятельности в регионе.
Поскольку декларации по общему правилу сдаются через 25 дней после окончания налогового периода, а последний налоговый период для ООО заканчивается в момент ликвидации, у бывших учредителей будет почти месяц на подготовку и подачу отчетности.
Последний отчетный период закрывающейся компании на ЕНВД начнется 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Налоговые периоды протяженностью менее 10 календарных дней могут быть присоединены к предшествующему периоду.

Отчитаться по единому сельскохозяйственному налогу проще: отчетность сдается раз в полгода, налоговая декларация по ставке 6% составляется до 31 марта. Платежи вносятся аналогично другим режимам: авансовые после сдачи отчета, итоговый после подачи годовой декларации.
На случай ликвидации ООО на ЕСХН налоговым кодексом предусмотрено условие о подаче декларации до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРЮЛ. Налоговым периодом будет промежуток между сдачей предыдущей декларации и днем ликвидации.

Помните о штрафах, сдавайте налоговую отчетность при ликвидации ООО вовремя!

Основные нормативные документы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

Правовой центр «Аспект» предлагает предпринимателям Москвы и Московской области следующие услуги:

Статья написана по материалам сайтов: baumlex.ru, rigbi.ru, pcaspekt.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector